2010会计从业资格《财经法规》讲义：第三章(1)

　　【例题•单选题】下列关于增值税专用发票说法不正确的是( )。

　　A.增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票

　　B.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用

　　C.增值税小规模纳税人不得领购使用

　　D.一般纳税人在任何情形下都可以领购使用增值税专用发票

　　[答案]D

　　【例题•判断题】只要是一般纳税人就可以领购使用增值税专用发票。( )

　　[答案]错

　　【例题•多选题】除小规模纳税人不得领购使用增值税专用发票外，一般纳税人在下列情况下也不得领购使用专用发票( )。

　　A.会计核算不健全，即不能按会计制度和税务机关的要求准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额者

　　B.不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额和应纳税额数据及其他有关增值税税务资料者

　　C.未按规定要求开具专用发票，经税务机关责令限期改正而未改正者

　　D.销售的货物全部属于免税项目者

　　[答案]ABCD

　　(6)增值税专用发票的开具范围☆

　　一般纳税人销售货物(包括视同销售货物在内)、应税劳务、根据增值税暂行条例实施细则规定应当征收增值税的非应税劳务(以下简称销售应税项目)，必须向购买方开具专用发票。但下列情形不得开具专用发票。

　　①向消费者销售应税项目;

　　②销售免税项目;

　　③销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务;

　　④将货物用于非应税项目;

　　⑤将货物用于集体福利或个人消费;

　　⑥将货物无偿赠送他人(如果受赠者是一般纳税人，可根据受赠者要求开具增值税专用发票);

　　⑦提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产。

　　⑧商业企业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用的部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票;

　　⑨向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具增值税专用发票;

　　⑩对工商企业销售的机械、机车、汽车、轮船、锅炉等大型机械、电子设备，如购货方索取增值税专用发票，销货方可开具增值税专用发票。

　　注：零售单位销售货物给一般纳税人可以开具增值税专用发票(但必须出示盖有一般纳税人认定专用章的税务登记副本)，销售货物给其他单位和个人均不得开具增值税专用发票。

　　【例题•单选题】根据增值税专用发票使用规定，一般纳税人的下列销售行为中，应开具增值税专用发票的是( )。

　　A.向消费者个人销售应税货物

　　B.向小规模纳税人转让专利权

　　C.向一般纳税人销售房地产

　　D.向一般纳税人销售应税货物

　　[答案]D

　　(7)专用发票的开具要求

　　①字迹清楚。

　　②不得涂改。

　　③项目填写齐全。

　　④票、物相符，票面金额与实际收取的金额相符。

　　⑤各项目内容正确无误。

　　⑥全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致。

　　⑦发票联和抵扣联(对外两联)加盖财务专用章或发票专用章。

　　⑧按照所规定的时限开具专用发票。

　　⑨不得开具伪造的专用发票。

　　⑩不得拆本使用专用发票。

　　不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符合的专用发票。

　　不得超面额开具专用发票。

　　用中文开具专用发票。

　　(8)专用发票开具方法。

　　①注意“单价”、“金额”栏必须填写不含税单价、金额。纳税人以含税单价销售货物或应税劳务，换算成不含税单价尾数为小数点后两位，即“元”以下保留到“分”。

　　②不含税销售额等的计算

　　不含税销售额=含税销售额(含税总收入)÷(1+税率或征收率)

　　税额=含税销售额(含税总收入)-不含税销售额

　　不含税单价=不含税销售额÷数量

　　【例题•单选题】某小规模纳税企业本期购进材料一批，支付的增值税款为30 000元，本期销售产品销售价格总额(含税)为800 000元，增值税征收率为6%，则该企业应缴增值税为( )。(假定计算时精确到元位数)

　　A.48 000元　B.l8 000元

　　C.45 283元　D.l5 283元

　　[答案]C