2010会计从业资格《财经法规》讲义：第三章(1)

　　(9)增值税专用发票的开具时限

　　①采用预收货款、托收承付和委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。

　　②采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。

　　③采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。

　　④将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天。

　　⑤设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天。

　　⑥将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天。

　　⑦将货物分配给股东，为货物移送的当天。

　　⑤⑥⑦机构移送、投资、分配均为货物移送的当天。

　　【例题•单选题】增值税纳税人将货物委托他人代销，增值税专用发票的开具时间为( )的当天。

　　A.货物交付对方

　　B.收到代销清单

　　C.收到全部货款

　　D.合同约定收款日期

　　[答案]B

　　【例题•单选题】采用预收货款结算方式的，增值税专用发票开具时间为( )。

　　A.货物发出的当天

　　B.合同约定的收款日期的当天

　　C.货物收到的当天

　　D.合同签定的当天

　　[答案]A

　　一般纳税人必须按规定时限开具增值税专用发票，不得提前或滞后。对已开具增值税专用发票的销售货物，要及时足额计入当期销售额征税。凡开具了增值税专用发票，其销售额未按规定计入销售账户核算的，一律按偷税论处。

　　(10)为小规模纳税人代开增值税专用发票的有关规定(简单了解)

　　须交清税款后，再到代开窗口凭税收缴款书开具专用发票。

　　2.普通发票

　　(1)适用范围

　　普通发票主要是由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。

　　(2)分类

　　普通发票由行业发票和专用发票组成。

　　行业发票适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等;专用发票仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。

　　【例题•多选题】目前我国使用的发票主要有增值税专用发票、普通发票、专业发票等几类，其中普通发票包括( )。

　　A.行业发票　B.保险凭证　C.专用发票　D.邮票

　　[答案]AC

　　【例题•单选题】专用普通发票适用于( )。

　　A.某一经营项目　B.商业零售统一发票

　　C.商业批发统一发票　D.工业企业产品销售统—发票

　　[答案]A

　　(3)普通发票的主要防伪特征(简单了解)

　　①普通发票的发票联采用专用水印纸印制，水印图案为菱形，中间标有SW字样，发票联不加印底纹。

　　②发票监制章和发票号码采用有色荧光油墨套印，印色为大红色，在紫外线灯下呈橘红色反应。

　　③目前尚有部分地区使用无水印普通无碳压感纸印制发票联。发票监制章及发票号码仍采用有色荧光油墨套印。

　　(4)企业自印普通发票的管理(简单了解)

　　(5)普通发票的领购程序和要求

　　①资格——依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。

　　②一般程序——申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供税务登记证件或者其他有关证明，办税人员资格证、发票领购审批传递单、已开具使用的旧发票及发票使用情况明细表、普通发票领购卡以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。领购发票的单位和个人凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理。

　　③临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人——应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。

　　④税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。按期缴销发票的，解除保证人的担保义务或者退还保证金;未按期缴销发票的，由保证人或者以保证金承担法律责任。税务机关收取保证金应当开具收据。

　　【例题3—5】临时到本省、自治区、直辖市以外地区从事经营活动的单位或个人，凭所在地税务机关证明，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。( )

　　[答案]正确

　　[解析]符合普通发票的领购程序和要求。

　　【例题3—6】税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。( )

　　[答案]正确

　　[解析]符合普通发票的领购程序和要求。