2010会计从业资格《财经法规》讲义：第三章(1)

　　(6)开具普通发票后，发生退货(包括部分退货)或销售折让的处理(开红字发票要有依据)

　　①若购销双方发票均未入账，购货方应将发票退还给销货方，销货方收到该发票后粘贴在该份发票的存根联上。将所有联次注明“作废”字样，并按实际销售重新开具发票。

　　②若购货方发票未作账务处理，而销货方已作账务处理的情况下，购货方将原发票退还给销货方。销货方收到发票后，在该发票上注明“作废”这样，同时开具相同数额的红字普通发票，将注明作废退还的发票粘贴在红字发票后面，撕下红字发票记账联入账，并按实际销售重新开具发票。

　　③若购货方发票已作账务处理，发票无法退还销货方的情况下，销货方必须取得购货方出具的退货(含部分退货)或折让书面证明，据以开具红字普通发票，“证明”应粘贴于红字发票存根联后面，红字发票发票联交购货方入账，红字发票记账联由销货方入账。

　　(7)纳税人申请代开普通发票需要的手续。主管国家税务机关为纳税人开具普通发票应当严格审核申请代开发票单位和个人的有关手续：①付款单位接收产品(商品)、劳务承认付款的证明;②申请代开单位的税务登记证件或证实申请代开人职业的证明;③申请代开人的居民身份证;④其他有关证明。

　　3.专业发票

　　专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证，保险凭证;国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据;国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。

　　【例题•单选题】下面属于专业发票的有( )。

　　A.旅店业统一发票

　　B.国有金融、保险的存贷、汇兑凭证

　　C.广告费用结算发票

　　D.商品房销售专用发票

　　[答案]B

　　【例题•多选题】下列属于普通发票的有( )。

　　A.增值税专用发票

　　B.商业零售统一发票

　　C.商品房销售发票

　　D.邮票

　　[答案]BC

　　(三)发票的开具要求(一般由收款方向付款方开具发票;特殊情况下由付款方向收款方开具发票)

　　1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。未发生经营业务一律不得开具发票。

　　2.开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚，全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。

　　3.开具发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字;外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。

　　4.使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。

　　5.开具发票时限、地点应符合规定。根据税收管理需要，须跨省、自治区、直辖市开具发票的，由国家税务总局确定。省际毗邻市县之间是否允许跨省、自治区、直辖市开具发票，由有关省级税务机关确定。

　　6.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票;未经税务机关批准，不得拆本使用发票，不得自行扩大专业发票使用范围。

　　【例题•判断题】我国税法规定，任何单位和个人不得转借、转让、代开发票;经税务机关批准，可以拆本使用发票。( )

　　[答案]对

　　7.任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。

　　8.开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况;开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。

　　发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。

　　【例题•多选题】下列有关发票的表述中，符合《发票管理办法》规定的有( )。

　　A.经营业务已经发生，营业收入已经确认时，才能开具发票

　　B.开具发票应按编号顺序填开，内容真实、全部联次一次性复写或打印

　　C.经单位负责人同意，可以代其他单位开具发票

　　D.不得转让发票

　　[答案]ABD

　　【例题•多选题】下列做法不正确的有( )。

　　A.甲公司代其子公司开具了一张价值2000万元的增值税发票

　　B.乙公司将其未用完的增值税发票转让给丙公司

　　C.丙公司将闲置的发票出借丁公司并收取一定的费用

　　D.丁公司将已开具的发票存根联和发票登记簿保存5年后报经税务机关查验后予以销毁

　　[答案]ABC