2010会计从业资格考试《会计基础》讲义整理(4)

　　表4—4　　　　　　　总分类账户发生额及余额试算平衡表

　　2008年3月31日　　　　　　　　　　　　　　单位：元

　　账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额

　　借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方

　　库存现金 4000 　　 　　 980 3020

　　银行存款 86000 　　 154000 63000 177000

　　原材料 63000 　　 4780 　　 67780

　　应收账款 110000 　　 　　 4000 106000

　　固定资产 550000 　　 5000 　　 555000

　　短期借款 　　 30000 　　 20000 　　 50000

　　应付账款 　　 67000 50000 800 　　 17800

　　长期借款 　　 36000 35000 　　 　　 1000

　　实收资本 　　 600000 20000 210000 　　 790000

　　盈余公积 　　 80000 30000 　　 　　 50000

　　合　　计 813000 813000 298780 298780 908800 908800

　　第四节　总分类账户与明细分类账户的平行登记

　　一、总分类账户与朋细分类账户平行登记的要点

　　为了保持总账和明细账的一致，在登记时，要采用平行登记的方法。

　　所谓总分类账户与明细分类账户的平行登记是指对所发生的每一项经济业务，根据同一会计凭证，即在有关的总分类账户中进行总括登记，又在有关明细分类账户中进行详细登记。

　　按照平行登记的方法，登记总分类账户和明细分类账户的登记要点可以概括为：同期、同方向、同金额。

　　1.同期。对于发生的每一笔经济业务，必须在同一会计期间记入总分类账户及其所属明细分类账户。这里的同期是指同一会计期间，而并非同时。登记过程可以有先有后，会计期间必须一致。

　　2.同方向。每一笔经济业务在记人总分类账户与明细分类账户时，所记的方向必须相同。即在总分类账户中记入借方，在其所属的明细分类账户中也应记人借方;在总分类账户中记入贷方，在其所属的明细分类账户中也应记入贷方。

　　3.同金额。对于每一笔经济业务，记入总分类账户的金额应与记入其所属的一个或几个明细分类账户的金额合计数相等。

　　二、总分类账户与明细分类账户平行登记的方法

　　总分类账和明细分类账之间的数量关系可以用下列公式概括：

　　总账的期初余额=所属各明细账期初余额之和

　　总账的本期借方发生额=所属各明细账本期借方发生额之和

　　总账的本期贷方发生额=所属各明细账本期贷方发生额之和

　　总账的期末余额=所属各明细账期末余额之和

　　在会计核算关系中，我们通常利用这种数量关系，来核对账户的记录是否正确、完整。

　　在实际工作中，这项核对工作通常是采用月末编制“明细分类账户本期发生额及余额表”的形式来进行的。

　　【本章学习要求】

　　1.借贷记账法下的账户结构和记账原则;

　　2.试算平衡;

　　3.会计分录的编制;

　　4.总分类账户和明细分类账户的平行登记。

　　【本章练习题目】

　　一、单项选择题

　　2.我国《企业会计准则》规定，企业应采用( )。

　　A.增减记账法

　　B.借贷记账法

　　C.收付记账法

　　D.单式记账法

　　[答案]B

　　4.在借贷记账法下，将账户划分为借、贷两方，哪一方登记增加，哪一方登记减少的

　　依据是( )。

　　A.凡借方都登记增加，贷方都登记减少

　　B.记账方法

　　C.核算方法

　　D.账户的性质及结构

　　[答案]D