2010会计从业资格考试《会计基础》讲义整理(5)

　　【例题5—40】长白企业销售一批原材料，价款65 800元，增值税销项税额11 186元，货款已经收到，存入银行。

　　分析：销售原材料属于其他业务收入。这项经济业务使企业的银行存款增加76 986(65 800+11 186)元，其他业务收入增加65 800元，增值税销项税额增加11 186元。其会计分录：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　76 986

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　65 800

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　11 186

　　【例题5—41】月末结转本月销售原材料的成本42 000元。

　　分析：这项经济业务的发生，使企业的其他业务成本增加42 000元，库存原材料成本减少42 000元。其会计分录：

　　借：其他业务成本　　　42 000

　　贷：原材料　　　　　　　42 000

　　【例题5—42】长白企业在销售产品的同时，出租一批包装物，收到租金28 080元，款项已存入银行。

　　分析：出租包装物属于让渡资产使用权，其收入属于其他业务收入范围。需要说明的是，企业出租包装物所获得的租金在税法上属于价外费用的一种，应依法缴纳增值税，因此租金中应包括增值税，首先对上述租金进行价税分离，即不含税租金为24 000[28 080÷(1+17%)]元，增值税为4 080元。这项经济业务的发生，使企业的银行存款增加28 080元，其他业务收入增加24 000元，增值税销项税额增加4 080元。其会计分录：

　　借：银行存款　　　　　　　　　28 080

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　 24 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　4 080

　　【例题5—43】长白企业月末结转本月出租包装物的成本14 500元。

　　分析：企业出租包装物的成本属于其他业务支出的范围。这项经济业务的发生，使企业的其他业务成本增加14 500元，库存包装物成本减少14 500元。其会计分录：

　　借：其他业务成本　　　　　　　14 500

　　贷：周转材料——包装物　　　　　　　　14 500

　　【例题5—44】企业经计算本月销售A、B产品应缴纳的城建税28 000元，教育费附加12 000元，并以银行存款上交。

　　分析：这项经济业务的发生，使企业的营业税金及附加增加40 000元，应交税费——应交城建税增加28 000元，应交税费——应交教育费附加增加12 000元，银行存款减少40 000元。其会计分录：

　　借：营业税金及附加　　　　　　　40 000

　　贷：应交税费——应交城建税　　　　　28 000

　　应交税费——应交教育费附加　　　12 000

　　借：应交税费——应交城建税　　　28 000

　　应交税费——应交教育费附加　12 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　40 000