2010会计从业资格考试《会计基础》讲义整理(5)

　　【例题5—49】长白企业在会计期末将本期实现的各项支出包括主营业务成本216 752元、其他业务成本56 500元、营业税金及附加49 210元、管理费用11 780元、财务费用600元、销售费用448元、营业外支出1 170元、转入“本年利润”账户。

　　分析：这项经济业务的发生，一方面需要将记录在有关损益类账户中的各项支出予以转销，另一方面结转支出后使得企业的利润总额减少。各项支出的结转是费用支出的减少，应分别计入“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业税金及附加”、“管理费用”、“财务费用”、“销售费用”、“营业外支出”账户的贷方;利润的减少是所有者权益的减少，应计入本年利润”账户的借方。其会计分录：

　　借：本年利润　　　　336 460

　　贷：主营业务成本　　　　　216 752

　　其他业务成本　　　　　56 500

　　营业税金及附加　　　　49 210

　　管理费用 　　　　　　11 780

　　财务费用　　　　　　　　600

　　销售费用　　　　　　　　448

　　营业外支出　　　　　　1 170

　　【例题5—50】计算利润总额，并计算本年应交所得税(所得税率为25%)。(假定本例利润总额等于应纳税所得额)

　　分析：

　　营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一期间费用+投资收益

　　=461 900—273 252—49 210—12 828+5 000=131 610元

　　利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出

　　=131 610+5 000—1 170

　　=135 440

　　所得税=应纳税所得额×所得税税率=135 440×25%-33 860元

　　净利润=利润总额一所得税=135 440—33 860=101 580元

　　由于所得税计算出来之后一般并不在当期实际缴纳，所以在形成所得税费用的同时也形成了企业的一项负债。这项经济业务的发生，使企业的所得税费用增加33 860元，应交税费增加33 860元。其会计分录：

　　借：所得税费用 　　　　33 860

　　贷：应交税费——应交所得税　　　33 860

　　【例题5—51】结转本期所得税33 860元。

　　分析：这项经济业务的发生，一方面需要将记录在“所得税费用”账户中的所得税费用予以

　　转销，另一方面结转后使得企业的利润总额减少。其会计分录如下：

　　借：本年利润　　　　　33 860

　　贷：所得税费用　　　　　　33 860

　　实际缴纳税金时，借记“应交税费”账户，贷记“银行存款”账户。