2010会计从业资格《财经法规》重点知识点整理(2)

　　二、会计账簿

　　(一)依法建账

　　《会计法》第三条 各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。

　　《会计法》第三十六条　不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

　　1.“法”(判断)

　　既包括《会计法》和《会计基础工作规范》等，也包括其他法律和行政法规。如《税收征收管理法》《公司法》。(多选)

　　2.国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他经济组织，要按照要求设置会计账簿，进行会计核算。不具备建账条件的，应实行代理记账。

　　《会计法》第五十一条规定：个体工商户会计管理的具体办法，由国务院财政部门根据本法的原则另行规定。

　　3.各单位发生的经济业务应当统一核算，不得违反规定私设会计账簿进行登记、核算。

　　《税收征收管理法实施细则》规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。

　　【例题•单选题】从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起( )内，按照国家有关规定设置账簿。

　　A.5日

　　B.10日

　　C.15日

　　D.20日

　　[答案]C

　　【例题•判断题】国家机关、社会团体、企业、事业单位、其他组织和公民个人，都应当设置会计账簿，进行会计核算。( )

　　[答案]错

　　(二)各单位应当依法设置的会计账簿

　　根据规定，各单位应当依法设置的会计账簿包括：

　　1.总账。总账使用订本账。

　　2.明细账。明细账一般采用活页式。

　　3.日记账。日记账是一种特殊的序时明细账，它是按照经济业务事项发生的时间先后顺序，逐日逐笔地进行登记的账簿。包括现金日记账和银行存款日记账。日记账采用订本式。

　　4.其他辅助账簿。

　　其他辅助账簿也称备查账簿，是为备忘查询而设置的。在实际会计实务中，主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿，担保、抵押备查簿等。

　　【例题•多选题】下列属于会计账簿的有( )。

　　A.总分类账

　　B.明细账

　　C.日记账

　　D.其他辅助账簿

　　[答案]ABCD

　　(三)会计账簿登记的基本要求

　　1.必须依据经过审核的会计凭证登记会计账簿

　　2.登记会计账簿必须按照记账规则进行

　　主要包括：会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记;会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人(会计主管人员)在更正处盖章，以明确责任。

　　3.实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正、应当符合国家统一会计制度的规定。

　　4.单位发生的各项经济业务事项，应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，严谨私设会计账簿登记、核算。

　　(四)账目核对的具体规定

　　会计账簿的核对，又称为对账，是指在结账前，将账簿记录与货币资金、往来结算、财产物资等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符和账表相符。

　　1. 账证核对

　　账证核对是指账簿记录同记账凭证及其所附的原始凭证核对。账证核对在日常记账过程中就应进行，以便及时发现错账进行更正。这是保证账账相符、账实相符的基础。

　　2. 账账核对

　　账账核对是指各种账簿之间的相关数字进行核对。其核对内容主要包括：

　　(1)总分类账各账户本期借方发生额合计与贷方余额合计是否相等;

　　(2)总分类账各账户借方余额合计与贷方发生额合计是否相符;

　　(3)核对各种明细账及现金、银行存款日记账的本期发生额及期末余额同总分类账中有关账户的余额是否相等。以上核对工作一般通过编制总分类账户发生额及余额表和明细账户发生额及余额表进行。

　　3. 账实核对

　　账实核对是指将账面结存数同财产物资、款项等的实际结存数核对。这种核对是通过财产清查进行的。内容包括：

　　(1)银行存款日记账的余额同开户银行送来的对账单核对相符。

　　(2)现金日记账的余额与现金实际库存数核对相符。

　　(3)财产物资明细账的结存数量与其实存数量核对相符。

　　4.账表相对，是对河会计账簿记录与会计报表有关内容是否相符，主要将会计报表各项目的数据与会计账簿相关数据进行核对。