2010会计从业资格《财经法规》重点知识点整理(7)

　　第四节　纳税人、扣缴义务人的权利、义务和责任

　　一、纳税人的权利

　　法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。

　　纳税人有如下权利：

　　1.纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。

　　2.纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。

　　3.依法向税务机关申请延期缴纳税款的权利，纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但是最长不得超过三个月。

　　4.依法向税务机关申请退回多缴税款的权利，纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应当立即退还;涉及从国库中退库的,依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。

　　5.纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。

　　6.纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定,享有陈述权、申辩权;

　　7.对行政机关作出的具体行政行为，在法定期限内，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。

　　8.纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。

　　9.国家法律、行政法规规定的其他权利。

　　二、纳税人的义务

　　1.依据税收法律、行政法规的规定申请办理税务登记，变更或注册税务登记，并按照规定使用税务登记证件。

　　2.按照规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。

　　个体工商户确实不能设置账簿的，经税务机关核准，可以不设置账簿。

　　3.按照规定办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表及其它资料

　　4.按照规定的纳税期限缴纳税款。

　　5.按照规定保管和使用发票。

　　6.接受税务机关的检查，如是提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。

　　7.同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依法缴纳或解缴税款和滞纳金，然后依法申请行政复议，对行政复议不服的，可向人民法院起诉。

　　8.国家法律、行政法规规定的其他义务。