2010会计从业资格《财经法规》重点知识点整理(7)

　　三、纳税申报

　　(一)纳税申报的概念

　　纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。

　　(二)纳税申报的对象及其期限要求。

　　按照《税收征收管理法》的规定，办理纳税申报的对象和期限要求分为以下四种情况：

　　1.负有纳税义务的单位和个人必须在法律、行政法规规定或税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限内办理纳税申报。

　　2.临时取得应税收入或发生应税行为的纳税人，在发生纳税义务后，应当立即办理申报纳税。

　　3.扣缴义务人必须在法律、行政法规规定或税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期内报送代扣代缴、代收代缴报告表。

　　4.享有减税、免税待遇的纳税人，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

　　(三)纳税申报的内容

　　纳税申报的内容反映在各种税种的纳税申报表和代扣代缴、代收代缴税款报告表内，主要包括：税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴项目，适用税率或者单位税额、计税依据，扣除项目及标准应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限等。

　　纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同情况相应报送下列有关证件、资料：

　　1.财务会计报表及其说明材料;

　　2.与纳税有关的合同、协议书;

　　3.外出经营活动税收管理证明;

　　4.境内或者境外公证机构出具的有关证明文件;

　　5.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料;

　　注意：纳税人在纳税申报期内无论是否有收入，都必须在规定的期限内如实填报纳税申报表(作零申报)，并报送有关资料。

　　【例题•多选题】纳税人办理纳税申报时应当如实填写纳税申报表，并根据不同情况相应报送下列有关证件、资料( )。

　　A.财务会计报表及其说明材料

　　B.与纳税有关的合同、协议书

　　C.外出经营活动税收管理证明

　　D.境内或者境外公证机构出具的有关证明文件

　　[答案]ABCD

　　(四)纳税申报的方式

　　纳税人应依照法律、法规规定的申报期限、申报内容如实填写纳税申报表，办理纳税申报手续。

　　纳税申报方式包括：

　　1.直接申报，即上门申报。纳税人直接到税务机关办理纳税申报。

　　2.邮寄申报，即纳税人将纳税申报表及有关纳税资料以邮寄的方式送达税务机关。

　　邮寄申报以寄出地的邮局邮戳日期为实际申报日期。

　　【例题•单选题】邮寄申报的实际申报日期应当为( )。

　　A.寄出地的邮局邮戳日期

　　B.寄如地的邮寄邮戳日期

　　C.税务机关收到申报资料的日期

　　D.纳税人填写申报资料的日期

　　[答案]A

　　3.数据电文申报，即纳税人由电子手段、光学手段或类似手段生成、储存或传递的信息，如网上申报。例如：电话语音、电子数据交换和网络传输等垫资方式。

　　【例题•单选题】网上申报属于( )。

　　A.直接申报

　　B.邮寄申报

　　C.数据电文申报

　　D.上门申报

　　[答案]C