2010会计从业资格《会计基础》讲义：第七章(3)

　　第三节　会计账簿的格式和登记方法

　　一、日记账的格式和登记方法

　　日记账是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐笔进行登记的账簿。

　　为了加强对货币资金的管理，各单位都应当设置现金日记账和银行存款日记账。

　　1.现金日记账的格式

　　【链接】无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。(判断)

　　2.现金日记账的登记方法

　　现金日记账由出纳人员根据与库存现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，

　　【要点总结】

　　(1)出纳根据审核后的记账凭证登记。

　　(2)应该逐日登记。

　　(3)本日余额=上日余额+本日收入-本日支出。

　　(4)多栏式现金日记账登记方法：登记现金收入日记账、登记现金支出日记账(计算出支出合计)，将支出合计转入现金收入日记账结出当日余额。

　　【例题12·判断题】现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的转账凭证，逐日逐笔顺序登记。(　)

　　『正确答案』错

　　【例题13·多选题】现金日记账的登记依据有(　) 。

　　A.银行存款收款凭证

　　B.现金收款凭证

　　C.现金付款凭证

　　D.银行存款付款凭证

　　『正确答案』BCD

　　3.银行存款日记账的格式

　　银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应该按照企业在银行开立账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。

　　银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同，可以采用三栏式也可以采用多栏式。多栏式收入和支出可以在一本账上进行，也可以分别登记。

　　4.银行存款登记方法

　　银行存款日记账通常是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按照经济业务发生的先后顺序进行登记。

　　【要点总结】

　　(1)出纳根据审核后的记账凭证登记。

　　(2)应该逐日登记。

　　(3)本日余额=上日余额+本日收入-本日支出。

　　(4)收入为银行存款收款凭证和库存现金付款凭证组成。

　　(5)支出为银行存款付款凭证。

　　(6)现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。(判断)

　　(7)"银行存款日记账"应定期与"银行对账单"核对，至少每月核对一次。

　　(8)应该有结算凭证栏，便于与"银行对账单"核对。