2010会计从业资格《会计基础》讲义：第九章(2)

　　(二)银行存款余额调节表

　　银行存款日记账与开户银行对账单账目不一致，主要原因有两方面：双方记账有误、存在未达账项。

　　1.未达账项(简答题)

　　所谓未达账项是指在企业和银行之间，由于结算凭证传递的时间差，而造成的一方已经入账、而另一方因未收到结算凭证，尚未入账的款项。未达账项有以下四种情况：

　　(1)企业已作增加登记入账，银行尚未登记入账。

　　(2)企业已作减少登记入账，银行尚未登记入账。

　　(3)银行已作增加登记入账，企业尚未登记入账。

　　(4)银行已作减少登记入账，企业尚未登记入账。

　　2.银行存款余额调节表的编制

　　银行存款余额调节表的编制主要采用余额调节法进行。余额调节法，是指编制调节表时，在企业和其开户行现有银行存款余额的基础上，各自加减未达账项进行调节的方法。

　　【要点提示】

　　1. 调节后存款余额计算方法

　　调节后存款余额=企业银行存款日记账余额+银行已收入账企业尚未入账的账款-银行已付入账企业尚未入账的账款

　　调节后存款余额=银行对账单余额+企业已收入账银行尚未入账的账款-企业已付入账银行尚未入账的账款

　　2.如果没有记账错误，调节后存款余额应相等。

　　3. 调整后余额是企业实际可以动用的存款数额。

　　4. “银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证。

　　5.对于银行已记录、企业未记的未达账项应待有关结算凭证到达后，再据以编制记账凭证予以记录。

　　【例9.1】某企业2008年12月31日银行存款日记账的余额为258 500元，银行对账单的余额为244700元。经逐笔核对后，发现以下未达账项：

　　(1)企业于12月31日将收到的转账支票一张15 000元送存银行，并已作增加登记入银行存款日记账，而银行尚未记账;(银行未加)

　　(2)企业于12月30日开出现金支票一张3 000元，用于支付购货款，并已作减少登记入银行存款日记账，但持票人尚未向银行提现，银行尚未记账;(银行未减)

　　(3)企业于12月28日委托银行代收一笔应收款项5 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知单，尚未记账;(企业未加)

　　(4)12月31日银行代企业支付水费6 800元，银行已作减少入账，企业未收到银行付款通知单，尚未入账。(企业未减)

　　根据上述未达账项，编制“银行存款余额调节表”。

　　2008年12月31日　　　　　　　　　单位：元