2010云南会计从业资格《会计基础》知识总结(9)

　　(四)借贷记账法的试算平衡 (简答)

　　1.定义：

　　试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查账户记录是否正确的过程。包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。

　　(1)发生额试算平衡法。

　　全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计

　　(2)余额试算平衡法。

　　全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计

　　全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计

　　全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计

　　试算平衡表

　　会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额

　　借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方

　　银行存款 400,000 　 1,000,000 350,000 1,050,000

　　原材料 420,000 　 120,000 　 540,000

　　固定资产 3,700,000 　 180,000 　 3,880,000

　　应付账款 　 560,000 280,000 120,000 　 400,000

　　应付利润 　 　 　 280,000 　 280,000

　　短期借款 　 350,000 　 160,000 　 510,000

　　应付债券 　 210,000 100,000 　 　 110,000

　　实收资本 　 2,000,000 50,000 1,250,000 　 3,200,000

　　盈余公积 　 1,400,000 430,000 　 　 970,000

　　合计 4,520,000 4,520,000 2,160,000 2,160,000 5,470,000 5,470,000

　　(判断)在借贷记账法下，所有账户的借方余额合计与所有账户的贷方余额合计必然相等。 ( )

　　[答案]对

　　2.试算结果

　　(1)所有账户参与平衡

　　(2)不等，肯定错。(判断)

　　(3)相等，不能说明绝对正确。

　　教材50页：

　　应当指出，试算平衡只是通过借贷金额是否相等来检查账户记录的正确性。

　　如果借贷不相等，可以肯定账户记录或计算有错误，应采用一定的方法进一步查明原因，予以更正。

　　但如果试算平衡，并不能肯定账户记录没有错误，只是形式上没有违背“有借有贷，借贷相等”规则的错误。(判断)

　　例如有的经济业务全部漏记、有的经济业务记账方向颠倒、有的会计科目用错、有的经济业务全部重复登记，则难以通过账户的试算平衡关系检查出来，因为错记的结果并不影响账户的平衡关系。

　　为了纠正账户记录的这些错误，还必须辅以其他会计检查方法。

　　(多选)借贷记账法的试算平衡方法是( )。

　　A.差额试算平衡法　　　　B.发生额试算平衡法

　　C.余额试算平衡法　　　　D.总额试算平衡法

　　[答案]BC

　　(判断)只要期初余额、本期发生额、期末余额三栏试算平衡，就说明账户记录正确。( )

　　[答案]错