2010云南会计从业资格《会计基础》知识总结(10)

　　二、总分类账户与明细分类账户的平行登记(简答)

　　(一)定义：

　　所谓平行登记，是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。

　　(二)要点：(多选)

　　(1)同期登记。即对每一笔经济业务，在记入有关总分类账户的同时，必须记入其所属明细分类账户，如同时涉及几个明细分类账户，则应分别在有关的几个明细分类账户中登记。

　　(2)方向一致。即每一笔经济业务，在记入总分类账户及其所属明细分类账户时，记账的方向必须一致。如记入总分类账户的借方，也必须记入其所属明细分类账户的借方。

　　(3)金额相等。即对每笔经济业务，记入总分类账户的金额必须与记入所属明细分类账户金额之和相等。

　　(三)方法：(实务题)

　　1.期初余额：

　　某工业企业1月初“应收账款”账户的借方余额是9 000元，其中：应收A厂3 000元，应收B厂6 000元。

　　2.本月发生下列经济业务：

　　(1)25日向A厂销售产品一批，价款4000元，货款尚未收到。

　　借：应收账款——A厂　4 000

　　贷：主营业务收入　　4 000

　　(2)29日收到A厂支付的货款5 000元，收到B厂支付的货款2 000元，存入银行。

　　借：银行存款　　　　　　7 000

　　贷：应收账款——A厂　　5 000

　　——B厂　　2 000

　　3.平行登记：

　　表3—15 应收账款(总分类账户) 单位：元

　　年 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额

　　月 日

　　l l 　 期初余额 　 　 借 9 000

　　25 转1 销售产品 4 000 　 借 13 000

　　29 转3 收到货款 　 7 000 借 6 000

　　3l 　 本期发生额及期末余额 4 000 7 000 借 6 000

　　表3一l6 “应收账款”明细账户

　　户名：A厂 单位：元

　　年 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额

　　月 日

　　1 l 　 期初余额 　 　 借 3 000

　　25 转1 销售产品 4 000 　 借 7 000

　　29 转3 收到货款 　 5 000 借 2 000

　　3l 　 本期发生额及期末余额 4 000 5 000 借 2 000

　　表3—17 “应收账款”明细账户

　　户名：B厂 单位：元

　　年 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额

　　月 日

　　l l 　 期初余额 　 　 借 6 000

　　29 转3 收到货款 　 2 000 借 4 000

　　3l 　 本期发生额及期末余额 　 2 000 借 4 000