2010云南会计从业资格《会计基础》知识总结(12)

　　二、银行借款的核算

　　短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款;

　　长期借款是企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上的各种借款。

　　“短期借款”和“长期借款”---负债类

　　贷方：登记借入的各种借款

　　借方：登记归还的各种借款

　　贷方余额：表示企业尚未归还借款的数额

　　“财务费用”---损益类账户---包括利息支出、汇兑损失以及相关的手续费等

　　借方：登记企业发生的各项财务费用

　　贷方：登记存款利息收入和期末转入“本年利润”账户的财务费用的数额

　　期末结转后该账户无余额

　　“应付利息”---负债类账户

　　贷方：登记应付未付的利息

　　借方：登记企业实际支付的利息

　　期末余额：在贷方，反映企业期末应付未付的利息。

　　该账户按债权人设置明细科目，进行明细核算。

　　[例5]12月1日，由于季节性储备材料需要，公司向银行借入50 000元，存入开户银行。借款期限3个月。

　　借：银行存款　　　　　50 000

　　贷：短期借款　　　　　50 000

　　[例6]12月3日，因建造一条生产线，向银行借入300 000元，借款期限为两年，款项已存入银行。

　　借：银行存款　　　　　300 000

　　贷：长期借款　　　　　300 000

　　[例7]某企业于4月1日向银行借入期限为3个月，年利率为l0%的短期借款2 000 000元。

　　在4月1日借入时：

　　借：银行存款　　　　　2 000 000

　　贷：短期借款　　　　　2 000 000

　　在4、5月末预提当月利息时：

　　借：财务费用　　　　　16 666.67

　　贷：应付利息　　　　　16 666.67