2010云南会计从业资格《会计基础》知识总结(14)

　　3.固定资产折旧的账务处理

　　企业每月计提折旧时，一方面按固定资产使用地点和用途分别借记有关科目，其中生产车间固定资产计入制造费用，一方面贷记“累计折旧”科目，行政管理部门用固定资产计入管理费用。

　　[例15]某企业本月计提固定资产折旧总额为49 950元。其中，生产车间计提固定资产折旧45 600元，行政管理部门计提固定资产折旧4 350元。

　　借：制造费用　　　　　　　45 600

　　管理费用　　　　　　　 4 350

　　贷：累计折旧　　　　　　　　　49 950

　　(判断)某公司10月份提取当月企业行政部门使用的固定资产折旧15 000元，该项业务涉及“制造费用”和“累计折旧”两个账户。( )

　　[答案]错

　　(四)其他费用的核算

　　[例16]12月12日，用银行存款支付企业行政管理部门购买办公用品费、水电费共计l 600元。

　　借：管理费用　　　　　　　　　1 600

　　贷：银行存款　　　　　　　　　l 600

　　[例19]12月30日，以现金支付办公用品费300元，其中：车间负担l40元，行政管理部门负担l60元。

　　借：制造费用　　　　　　　　　l40

　　管理费用　　　　　　　　　l60

　　贷：库存现金　　　　　　　　　　300

　　[例20]12月30日，以银行存款支付固定资产日常修理费5 390元。

　　借：管理费用　　　　　　　　　5 390

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　5 390

　　[例21]签发现金支票，提现金l 000元备用。

　　借：库存现金　　　　　　　　　l 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　l 000

　　预借款的处理

　　[例17]12月13日，车间主任李某(企业行政科张某)因公出差预借差旅费1000元，以现金支付。

　　借：其他应收款——张某　　　　1000

　　贷：库存现金　　　　　　　　　　1000

　　[例18]12月14日，车间主任李某出差归来报销差旅费900元，交回现金l00元，结清原借款1 000元。

　　借：制造费用　　　　　　　　　900

　　库存现金　　　　　　　　　l00

　　贷：其他应收款——李某　　　　　l 000

　　备用金定额管理