2010云南会计从业资格《会计基础》知识总结(14)

　　3.工资

　　计提：增加费用，增加负债

　　支付：减少负债，减少资产

　　[例7]6月30日，结转本月份应付职工工资100 000元。其中，制造M产品工人工资50 000元，制造N产品工人工资40 000元，车间管理人员工资3 000元，企业行政管理部门人员工资7 000元。

　　借：生产成本——M产品　　　　50 000

　　——N产品　　　　40 000

　　制造费用　　　　　　　　　3 000

　　管理费用　　　　　　　　　7 000

　　贷：应付职工薪酬——工资　　　　l00 000

　　[例5]7月11日，从银行提取现金100 000元，以备发放工资。

　　借：库存现金　　　　　　　　l00 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　l00 000

　　[例6]7月ll日，用现金发放本月职工工资100 000元。

　　借：应付职工薪酬——工资　　l00 000

　　贷：库存现金　　　　　　　　　　l00 000

　　增加：结转代扣款项

　　①对内部转账的各种代扣款项，如代扣本企业房租、水电费、职工出差借支、本企业职工家属医药费等，借记“应付职工薪酬——工资”科目，贷记“其他应收款”等科目;

　　②受外单位委托的代扣款项

　　如代扣代缴个人所得税，借记“应付职工薪酬——工资”科目，贷记“应交税费”科目。

　　实际支付时，借记“应交税费”科目，贷记“银行存款”科目。

　　再如，为自来水公司代扣的水费，应借记“应付职工薪酬——工资”科目，贷记“其他应付款”科目。

　　实际支付时，借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”科目。

　　4.困难补助

　　[例8]以现金支付职工困难补助共l2 000元。

　　借：应付职工薪酬——职工福利　　l2 000

　　贷：库存现金　　　　　　　　　　　　l2 000