2010云南会计从业资格《会计基础》知识总结(16)

　　三、所得税的核算

　　应交所得税额=应纳税所得额×所得税税率

　　严格地讲，按税法确定的应纳税所得额与会计的确定的利润总额(即税前利润)之间往往有一定的差异，因此，一般需要在税前利润的基础上作适当的调整，才能确定应纳税所得额。

　　“所得税费用”账户---损益类账户

　　借方：登记所得税费用的发生额

　　贷方：登记期末转入“本年利润”账户的所得税费用

　　期末结转后无余额。

　　[例4]12月31日，按规定税率25%计算本月应交所得税79 200元。

　　借：所得税费用　　　　　　　　　79 200

　　贷：应交税费——应交所得税　　　　79 200

　　实际缴纳时：

　　借：应交税费——应交所得税　　　79 200

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　79 200

　　(单选题)红光公司某年实现的利润总额为1000000元，适用的所得税率为25%，当年没有发生纳税调整事项，则红光公司年末计算所得税费用的会计分录应当为( )。

　　A.借：所得税费用　　　　　　　　　250000

　　贷：应交税费——应交所得税　　　　250000

　　B.借：所得税费用　　　　　　　　　250000

　　贷：本年利润　　　　　　　　　　　250000

　　C.借：管理费用——所得税　　　　　250000

　　贷：其他应付款——XX税务局　　　　250000

　　D.借：应交税费——应交所得税　　　250000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　250000

　　[答案]A