2010云南会计从业资格《会计基础》知识总结(24)

　　二、总分类账的格式和登记方法

　　1.总账中的账页是按总账科目(一级科目)开设的总分类账户。每一企业都应设置总分类账。2.格式：最常用的格式为三栏式，也有的企业采用多栏式设置总分类账(一般企业很少采用)。

　　3.总分类账的记账依据和登记方法：取决于企业采用的账务处理程序。即可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。

　　4.实务题

　　(1)收上月A公司货款150 000元。

　　借：银行存款　　150 000

　　贷：应收账款　　150 000

　　(银收1)

　　(3)向B公司销售商品700 000元，款未收。

　　借：应收账款　　　　　700 000

　　贷：主营业务收入　　　598290.60

　　应交税费—增(销)101709.40

　　(转3)

　　(8)向A公司销售商品200 000元，款未收。

　　借：应收账款　　　　　　200 000

　　贷：主营业务收入　　　　170940.17

　　应交税费—增(销) 29059.83

　　(转8)

　　(10)收回A公司货款200 000元。

　　借：银行存款　　200 000

　　贷：应收账款　　200 000

　　(银收10)

　　表6—6 总分类账(一般三栏式)

　　账户名称：应收账款 第l页

　　20××年 凭证

　　月

　　日

　　种类

　　编号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额

　　l l 　　 　　 上年结转 　　 　　 借 250 000

　　2 银收 l 收上月A公司货款 　　 150 000 借 100 000

　　3 转 3 向B公司销售商品 700 000 　　 借 800 000

　　4 转 8 向A公司销售商品 200 000 　　 借 1 000 000

　　20 银收 10 收回A公司货款 　　 200 000 借 800 000

　　… … … 　 …

　　3l 　　 　　 本月合计 1 800 000 1 890 000 借 160 000

　　三、明细分类账的格式和登记方法

　　不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。

　　固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记;

　　库存商品、原材料收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可以定期汇总登记。

　　库存现金、银行存款账户由于已设置了日记账，不必再设明细账，其日记账实质上也是一种明细账。

　　明细账的格式有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式(或称平行式)等多种

　　(一)三栏式明细分类账

　　三栏式明细分类账账页是设有借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。

　　它适用于只需要反映金额的经济业务，如“应收账款”、“应付账款”、“短期借款”等债权、债务结算账户。

　　表6—8 应收账款 明细分类账 (教材138页)

　　(二)数量金额式明细分类账

　　借方(收入)、贷方(发出)和余额(结存)都分别设有数量、单价和金额三个专栏。

　　适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如“原材料”、“库存商品”等账户。

　　表6—9 库存商品 明细分类账 (教材139页)