2010云南会计从业资格《会计基础》知识总结(33)

　　三、资产负债表的编制

　　项目分为“年初余额”和“期末余额”两栏分别填列。

　　(一)“年初余额”的列报方法

　　资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。

　　(二)“年末余额”的列报方法---期末余额

　　1.根据总账科目的余额填列。

　　直接——“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”

　　几个总账科目的余额计算填列——“货币资金”项目(“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”)

　　2.根据有关明细账科目的余额计算填列。

　　“应付账款”=“应付账款”和“预付账款”所属明细科目的期末贷方余额计算填列;

　　“应收账款”=“应收账款”和“预收账款”所属明细科目的期末借方余额计算填列。

　　【例5】某企业20××年12月31日结账后有关科目所属明细科目借贷方余额如表8—2所示。

　　表8—2 某企业20××年12月31日结账后有关

　　科目所属明细科目借贷方余额 单位：元

　　科目名称 明细科目借方余额合计 明细科目贷方余额合计

　　应收账款 1 300 000 200 000

　　预付账款 800 000 70 000

　　应付账款 400 000 1 000 000

　　预收账款 300 000 900 000

　　①“应收账款”项目的金额为：l 300 000+300 000=1 600 000(元)

　　②“预付账款”项目的金额为：800 000+400 000=1 200 000(元)

　　③“应付账款”项目的金额为：70 000+1 000 000=1 070 000(元)

　　④“预收账款”项目的金额为：200 000+900 000=1 100 000(元)
　　

　　3.根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列。

　　(1)“长期待摊费用”=根据“长期待摊费用”总账账户的期末余额减去“长期待摊费用”账户所属明细账户中将于一年内(含一年)摊销的数额后的金额填列。

　　长期待摊费用中在一年内(含一年)摊销的部分，应在本表的“一年内到期的非流动资产”项目填列。

　　(2)“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账账户的期末余额减去“长期借款”账户所属明细账中将于一年内(含一年)到期的长期借款后的金额填列。

　　将于一年内(含一年)到期的长期借款应在“一年内到期的非流动负债”项目内单独反映。(单选)

　　[例6]某企业20×9年12月31 日长期借款情况如表8—3所示。

　　表8—3 某企业20 x9年12月31日长期借款情况

　　借款起始日期 借款期限(年) 金额(元)

　　20 X9年1月1日 3 2 000 000

　　20 X7年1月1 日 5 1 000 000

　　20 x6年6月1日 4 1 600 000

　　将在一年内到期的长期借款l 600 000元，应当填列在流动负债项目下“一年内到期的非流动负债”项目中。

　　4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。

　　[例7]某企业20××年12月31日结账后“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计500 000元，贷方余额合计220 000元，对应收账款计提的坏账准备为50 000元，假定“预收账款”科目所属明细科目无借方余额。

　　“应收账款”项目金额= 500 000—50 000=450 000(元)

　　[例8]某企业20××年12月31日结账后的“固定资产”科目余额为1 500 000元，“累计折旧”科目余额为180 000元，“固定资产减值准备”科目余额为200 000元。

　　“固定资产”项目金额为：

　　1 500 000—180 000—200 000=1 120 000(元)

　　[例9]某企业20××年l2月31日结账后的“无形资产”科目余额为510 000元，“累计摊销”科目余额为100 000元，“无形资产减值准备”科目余额为90 000元。

　　“无形资产”项目金额为：

　　510 000—100 000—90 000=320 000(元)

　　5.综合运用上述填列方法分析填列。

　　“存货”项目，需根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的金额填列。