2011湖北会计从业资格《会计基础》学习笔记(8)

　　例7：仓库发出材料一批，其中7000元用于产品生产，3000元用于公司管理部门的一般性耗用。

　　这项业务引起成本费用中“生产成本”和“管理费用”增加，而资产中“原材料”减少。生产成本和管理费用增加分别记入“生产成本”和“管理费用”账户的借方，材料减少记入“原材料”账户的贷方。编制分录如下：

　　借：生产成本　　　7000

　　管理费用　　　3000

　　贷：原材料　　　　10000

　　例8：职工赵某报销差旅费250元，扣去原借款240元后补付现金10元。

　　这项业务引起费用中“管理费用”项目增加250元，资产中的“现金”和“其他应收款”项目分别减少10元和240元。管理费用增加记“管理费用”账户借方，现金和其他应收款减少，分别记入“现金”和“其他应收款”账户贷方。编制分录如下：

　　借：管理费用　　　250

　　贷：库存现金　　　10

　　其他应收款　　　　240

　　以上是会计分录，登记账户。

　　银行存款

　　借 贷

　　期初余额：169660

　　①50000

　　⑤50000

　　②30000

　　③500

　　本期发生额：100000

　　期末余额：239160 　　本期发生额：30500

　　实收资本

　　借 贷

　　期初余额：1120000

　　①50000

　　④10000

　　⑥50000

　　本期发生额：——

　　本期发生额：110000

　　期末余额：1230000

　　本期发生额及其余额试算平衡表

　　账户名称 　　期初余额 　　本期发生额 　　期末余额

　　借方 　　贷方 　　借方 　　贷方 　　借方 　　贷方

　　库存现金

　　银行存款

　　其他应收款

　　原材料

　　固定资产

　　累计折旧

　　短期借款

　　应付账款

　　实收资本

　　盈余公积

　　本年利润

　　利润分配

　　生产成本

　　管理费用 　　100 　　 　　500 　　10 　　590

　　169660 　　 　　100000 　　30500 　　239160

　　240 　　 　　 　　240 　　——

　　150000 　　 　　 　　10000 　　140000

　　1500000 　　 　　 　　 　　1500000

　　500000 　　 　　 　　 　　500000

　　50000 　　 　　50000 　　 　　100000

　　80000 　　80000 　　 　　 　　——

　　1120000 　　 　　110000 　　 　　1230000

　　150000 　　10000 　　 　　 　　140000

　　100000 　　 　　 　　 　　100000

　　8000 　　 　　 　　 　　80000

　　10000 　　 　　7000 　　 　　107000

　　3250 　　 　　3250

　　合计 　　2000000 　　2000000 　　200750 　　200750 　　2070000 　　2070000

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