2011湖北会计从业资格《会计基础》学习笔记(11)

　　(二)收款凭证的编制要求

　　收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“库存现金”或“银行存款”。

　　【例5-1】 兰天公司2004年12月2日向银行借入临时借款10 000元存入银行，原始凭证1张，为本月第5笔银行存款收款业务，则填制的收款凭证如表5-10所示。

　　表5-10　　　　　　　　　　　　　　　　　　　收款凭证

　　(三)付款凭证的编制要求

　　付款凭证的编制方法与收款凭证基本相同，只是左上角由“借方科目”换为“贷方科目”，凭证中间的“贷方科目”换为“借方科目”。

　　另外，为了避免重复记账，对于涉及现金和银行存款之间相互划转的经济业务，即从银行提取现金或把现金存入银行的经济业务，统一只编制付款凭证不编收款凭证。当发生从银行提取现金的业务时，只编制银行存款付款凭证，而不编制现金收款;当发生把现金存入银行的业务时，只编制现金付款凭证，而不编制银行收款凭证。

　　【例5-2】 兰天公司职工刘红2004年12月4日预借差旅费300元，财会部门以现金付给;原始凭证1张，为本月第8笔现金付款业务。该笔业务编制的付款凭证如表5-11所示。

　　表5-11　　　　　　　　　　　　　　　　　　付款凭证

　　【例题5•多选题】涉及现金与银行存款之间的划款业务时，可以编制的记账凭证有( )。

　　A.银行收款凭证

　　B.银行付款凭证

　　C.现金收款凭证

　　D.现金付款凭证

　　[答案]BD

　　(四)转账凭证的编制要求

　　转账凭证将经济业务事项中所涉及全部会计科目，按照先借后贷的顺序记入“会计科目”栏中的“一级科目”和“二级及明细科目”，并按应借、应贷方向分别记人“借方金额”或“贷方金额”栏。其他项目的填列与收、付款凭证相同。

　　当一项经济业务，为既涉及现金银行存款收付的业务，又涉及转账业务的综合性业务时，可分开分别编制不同类型记账凭证。

　　【例5-3 】兰天公司2004年12月7日，从汉江公司购入A材料一批，价值7 000元

　　材料已验收入库，货款尚未支付。原始凭证1张，为本月第10笔转账业务。该笔业务编制的转账凭证如表5-12所示。

　　表5-12　　　　　　　　　　　　　　　　转账凭证

　　例如：“某企业销售产品一批，售价30 000元，已收款20 000元存入银行，10 000元尚未收到。”

　　【例题6•多选题】王明出差回来，报销差旅费1 000元，原预借1 500元，交回剩余现金500元，这笔业务应该编制的记账凭证有( )。

　　A.付款凭证

　　B.收款凭证

　　C.转账凭证

　　D.原始凭证

　　[答案]BC

　　五、记账凭证的审核内容

　　1.内容是否真实。审核记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证的内容与记账凭证的内容是否一致等。

　　2.项目是否齐全。

　　3.科目是否正确。

　　4.金额是否正确。

　　5.书写是否正确。

　　此外，出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付。

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