2011吉林会计从业资格《财经法规》讲义整理(10)

　　【例题•单选题】某小规模纳税企业本期购进材料一批，支付的增值税款为30 000元，本期销售产品销售价格总额(含税)为800 000元，增值税征收率为6%，则该企业应缴增值税为( )。(假定计算时精确到元位数)

　　A.48 000元　B.l8 000元

　　C.45 283元　D.l5 283元

　　[答案]C

　　(9)增值税专用发票的开具时限

　　①采用预收货款、托收承付和委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。

　　②采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。

　　③采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。

　　④将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天。

　　⑤设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天。

　　⑥将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天。

　　⑦将货物分配给股东，为货物移送的当天。

　　⑤⑥⑦机构移送、投资、分配均为货物移送的当天。

　　【例题•单选题】增值税纳税人将货物委托他人代销，增值税专用发票的开具时间为( )的当天。

　　A.货物交付对方

　　B.收到代销清单

　　C.收到全部货款

　　D.合同约定收款日期

　　[答案]B

　　【例题•单选题】采用预收货款结算方式的，增值税专用发票开具时间为( )。

　　A.货物发出的当天

　　B.合同约定的收款日期的当天

　　C.货物收到的当天

　　D.合同签定的当天

　　[答案]A

　　一般纳税人必须按规定时限开具增值税专用发票，不得提前或滞后。对已开具增值税专用发票的销售货物，要及时足额计入当期销售额征税。凡开具了增值税专用发票，其销售额未按规定计入销售账户核算的，一律按偷税论处。

　　(10)为小规模纳税人代开增值税专用发票的有关规定(简单了解)

　　须交清税款后，再到代开窗口凭税收缴款书开具专用发票。

　　　　　　　2011年会计从业资格考试备考策略及解题技巧总结