2011吉林会计从业资格《财经法规》讲义整理(11)

　　三、核定应纳税额

　　(一)核定应纳税额的对象——无法依据账簿资料确定应纳税额

　　根据《税收征管法》的规定，纳税人(包括单位纳税人和个人纳税人)有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

　　1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的，但要按照税务机关的规定建立收支凭证粘贴簿、进销货登记簿等;

　　2.依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的，例如：甲开了一家蛋糕厂，2008年5月初，甲购进面粉、食用油等原材料进行糕点生产，原材料价值总共5 000元。为了提高商品质量，甲又花了2 000元聘请了糕点师进行技术指导。年底，税务机关在进行税务检查时发现甲本应设置账簿但未设置账簿，于是采用核定税额方式核定其税额;

　　3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

　　4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。

　　5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的;

　　6.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的;

　　7.未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。

　　(1)对于未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳。

　　(2)不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。

　　1)扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物;

　　2)扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

　　【例题•多选题】税务机关有权核定其应纳税额的有( )。

　　A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

　　B.依照法律、行政法规规定设立账簿，核算较为规范的

　　C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

　　D.纳税人申报的计税依据明显偏低又无正当理由的

　　[答案]ACD

　　【例题•判断题】对于未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳。不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。 ( )

　　[答案]对

　　【例题3—11】根据《税收征收管理法》的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有( )。

　　A.有偷税、骗税前科的

　　B.拒不提供纳税资料的

　　C.按规定应设置账簿而未设置的

　　D.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的

　　[答案]BCD

　　[解析]税务机关有权核定其应纳税额的规定。

　　(二)核定应纳税额的方法

　　1.参照当地同类行业或者类似行业中，经营规模和收人水平相近的纳税人的收入额和利润率核定;

　　2.按照成本加合理费用和利润的方法核定;

　　3.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定;

　　4.按照其他合理的方法核定。

　　采用以上一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。

　　纳税人对税务机关采取规定的方法核定的应纳税款有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。

　　【例题•多选题】为了减少核定应纳税额的随意性，使核定的税额更接近纳税人实际情况和法定负担水平，税务机关按以下方式进行核定( )。

　　A.参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定

　　B.按照成本加合理费用和利润核定

　　C.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定

　　D.按照其他合理的方法核定

　　[答案]ABCD

　　　　　　　2011年会计从业资格考试备考策略及解题技巧总结