2011吉林会计从业资格《财经法规》讲义整理(11)

　　(三)应用

　　1、目前在“企业所得税”和“个人所得税”中得到较为广泛的应用。(以企业所得税为例说明)

　　2、企业所得税核定征收方式包括两种：定额征收、核定应税所得率征收

　　(1)定额征收，指税务机关按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人年度应纳企业所得税额，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法。

　　(2)核定应税所得率征收，指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。

　　实行核定应税所得率征收办法的，应纳所得税额的计算公式为：

　　应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

　　应纳税所得额(应税利润)=收入总额×应税所得率

　　或=成本费用支出额÷(1—应税所得率)×应税所得率

　　由上两个公式推出，收入总额=成本费用支出额÷(1—应税所得率)

　　其中，应税所得率应按规定的标准执行。

　　【例题•多选题】实行核定应税所得率征收办法的，计算应纳所得税额的相关计算公式为( )。

　　A.应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

　　B.应纳税所得额=收入总额×应税所得率

　　C.应纳税所得额=成本费用支出额÷(1+应税所得率)×应税所得率

　　D.应纳税所得额=成本费用支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率

　　[答案]ABD

　　【例题3一l2】A企业自行申报2008年度的收入总额120万元，应扣除的成本费用合计为160万元，全年亏损40万元。经税务机关核查，该企业虽然设置了账簿，但是账目混乱，并且大量的成本资料、收入凭证丢失，无法进行核查。假定对该企业采用成本费用支出额和应税所得率核定应税所得额，应税所得率为20%，企业所得税税率为20%。试计算该小型企业2008年度应缴纳的企业所得税。

　　[答案]8万元

　　[解析]应纳税所得额=160÷(1—20%)×20%=40(万元)

　　2008年度应缴纳企业所得税=40×20%=8(万元)

　　　　　　　2011年会计从业资格考试备考策略及解题技巧总结