2011湖北会计从业资格《会计基础》学习笔记(15)

　　第三节　会计账簿的格式和登记方法

　　一、日记账的格式和登记方法

　　(一)现金日记账的格式和登记方法

　　1.现金日记账的格式。现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿，其格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。

　　2.现金日记账的登记方法。(了解)

　　现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据

　　的公式，逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。

　　(1)三栏式现金日记账的具体登记方法如下：

　　①日期栏：系指记账凭证的日期，应与现金实际收付日期一致。

　　②凭证栏：系指登记入账的收付款凭证的种类和编号，如：“现金收(付)款凭证”，简写为“现收(付);”“银行存款收(付)款凭证”，简写为“银收(付)”。凭证栏还应登记记凭证的编号数，以便于查账和核对。

　　③摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练，但要能说明问题。

　　④对方科目栏：系指现金收入的来源科目或支出的用途科目。如银行提取现金，其来源科目(即对方科目)为“银行存款”。其作用在于了解经济业务的来龙去脉。

　　⑤收入、支出栏(或借方、贷方栏)：系指现金实际收付的金额。每日终了，应分别计算现金收入和付出的合计数，结出余额，同时将余额与出纳员的库存现金核对，即通常说的“日清”。如账款不符应查明原因，并记录备案。月终同样要计算现金收、付和结存的合计数，通常称为“月结”。

　　假设兰天公司2月上旬发生如下业务：

　　1日，从银行提取现金1000元;

　　2日，职工借支差旅费500元;

　　2日，购买办公用品50元;

　　2日，采购材料支付运杂费60元;

　　3日，交纳银行贷款手续费50元。付现金;

　　4日，销售产品300元，收现金;

　　4日，购入管理部门用绘图工具一套300元，付现金;

　　5日，购汽车维修用备件一套340元，已验收入库，付现金;

　　5日，购复印纸150元，付现金;

　　5日，会计人员参加学习班学费140元，付现金;

　　6日，从银行取现金5000元，备发本月工资;

　　6日，发放本月工资，其中生产人员3500元，管理人员l500元，合计5000元;

　　7日，销售人员报差旅费400元，付现金;

　　8日，车间购入试验用材料35元，付现金;

　　8日，交纳运输车辆养路费500元，付现金;

　　8日，职工归还前借支款l50元;

　　9日，购买会计账簿、会计凭证等用品300元，付现金;

　　10日，职工报销长途电话费24元，付现金;

　　10日，购科技材料一套25元，付现金;

　　10日，购维修用工具420元，付现金。已验收入库。

　　根据以上经济业务，编制记账凭证(以会计分录簿代替)，如表6-4所示。

　　　　　　　2011年会计从业资格考试备考策略及解题技巧总结