2011湖北会计从业资格《会计基础》学习笔记(15)

　　(二)银行存款日记账的格式和登记方法

　　银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。由出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐笔进行登记。根据银行存款收款凭证和有关的现金付款凭证(库存现金存入银行的业务)登记银行存款收入栏，根据银行存款付款凭证登记其支出栏，每日结出存款余额。

　　【例题•多选题】银行存款日记账的登记方法正确的是( )。

　　A.由出纳人员进行登记

　　B.其借方根据银行存款的收款凭证或现金的付款凭证登记

　　C.其贷方根据银行存款的付款凭证登记

　　D.出纳人员应定期与会计人员登记的银行存款总账核对相符

　　[答案]ABCD

　　1.银行存款日记账的格式。银行存款日记账的格式与现金日记账相同，既可以采用三栏式，也可以采用多栏式，但必须都使用订本账。

　　2.银行存款日记账的登记方法。银行存款日记账的登记方法也与现金记账的登记方法基本相同。其登记方法如下：

　　(1)日期栏：系指记账凭证的日期。

　　(2)凭证栏：系指登记入账的收付款凭证的种类和编号(与现金日记账的登记方法一致)。

　　(3)对方科目：系指银行存款收入的来源科目或支出的的用途科目。如开出支票一张支付购料款,其支出的用途科目(即对方科目)为“物资采购”科目，其作用在于了解经济业务的来龙去脉。

　　(4)摘要栏：摘要说明登记入账的经济业务的内容。文字要简练，但能概括说明问题。

　　现金支票号数和转账支票号数栏：如果所记录的经济业务是以支票付款结算的，应在这两栏内填写的支票号数，以使与开户银行对账。

　　(5)收入、支出栏：系指银行存款实际收付的金额。每日终了，应分别计算银行存款收入和支出的合计数，结算出余额，做到日清;月终应计算出银行存款全月收入、支出的合计数，做到月结。

　　假设兰天公司2月上旬发生如下业务。

　　1日，从银行提取现金l000元;

　　1日，归还前借银行短期贷款200000元;

　　2日，购材料10000元，货款开具转账支票付讫;

　　3日，广告费20000元，通过银行付款;

　　3日，销售产品200000元，通过银行收款;

　　5日，付办公用纸印刷费l200元，开出转账支票;

　　6日，归还××厂的桩时借款3000元，开出转账支票;

　　6日，从银行提取现金5000元，准备发放本月工资;

　　7日，收回上月销售产品货款40000元，收到转账支票;

　　9日，付汽车维修费l400元，开出转账支票;

　　9日，招待业务客户来人用餐费200元，开出转账支票;

　　10日，支付电话费350元，开出转账支票;

　　10日，收到销售产品周转用包装物押金500元，收转账支票。

　　根据以上经济业务，编制记账凭证(以会计分录簿代替)如表6-6所示。

　　根据以上记账凭证(会计分录簿)登记三栏式银行存款目。记账，如表6.7所示。

　　　　　　　2011年会计从业资格考试备考策略及解题技巧总结