(八)编制会计报表
月终根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录,编制“总分类科目姓额及余额试算平衡表”,见表7-12。试算平衡后编制“资产负债表”,见表7-13;编制“利润表”,见表7-11。
表7-11 总分类科目发生额及余额试算平衡表
20××年10月
序号 会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
1 库存现金 1000 60060 60640 420
2 银行存款 106000 333000 231960 207040
3 应收账款 2000 70000 53000 19000
4 原材料 44000 100000 130000 14000
5 生产成本 6000 201000 200500 6500
6 制造费用 32000 32000
7 长期待摊费用 1000 3600 1660 2940
8 库存商品 10000 200500 177500 33000
9 固定资产 180000 180000
10 累计折旧 30000 8000 38000
11 短期借款 50000 50000
12 其他应付款 5000 4000 9000
13 应付职工薪酬 60000 68400 8400
14 应交税费 56000 56000 49980 49980
15 实收资本 243000 243000
16 盈余公积 7120 7120
17 本年利润 80000 251480 300000 128520
18 利润分配 64000 7120 71120
19 主营业务收入 300000 300000
20 主营业务成本 177500 177500
21 营业税金及附加 15000 15000
22 销售费用 1500 1500
23 管理费用 22500 22500
24 所得税费用 34980 34980
合计 414000 414000 1926240 1926240 534020 534020
表7-12 资产负债表
编报单位:惠丰工厂 20××年10月31日
资产 年初数 期末数 负债及所有者权益 年初数 期末数
流动资产:
货币资金
应收账款
存货
流动资产合计
固定资产
长期待摊费用
207460
19000
53500
279960
142000
2940 流动负债:
短期借款
应付账款
应付职工薪酬
应交税费
其他应付款
流动负债合计
长期负债:
长期借款
所有者权益:
实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
所有者权益合计
50000
8400
49980
9000
117380
243000
7120
57400
307520
资产总计 424900 424900
表7-13 利润表
项目 上年数 本年数
一、营业收入
减:营业成本
营业税金及附加税加
销售费用
管理费用
财务费用
三、营业利润
加:营业外收入
减;营业外支出
四、利润总额
减:所得税费用
五、净利润 300000
177500
15000
1500
22500
83500
83500
34980
48520
注意:
1、对于3种账务处理程序来说,编汇总原始凭证都不是必须的,即可编可不编;
2、编资产负债表和利润表只依据总分类账和明细分类账的记录。
账务处理程序对比表
内容 种类 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序
1、优点 简单明了,总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况 减轻了登记总分类账的工作量,便于了解账户之间的对应关系 可以简化总分类账的登记工作,并可做到试算平衡
2、缺点 登记总分类账的工作量较大 不利于日常分工,当转账凭证较多时,编制汇总转账凭证的工作量较大 不能反映账户对应关系,不便于查对账目
3、适用范围 规模较小、经济业务量较少的单位 规模较大、经济业务较多的单位 经济业务较多的单位
4、登总账的依据 据记账凭证逐笔登 据汇总记账凭证登 据科目汇总表登
【例题1•单选题】直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序是( )。
A.记账凭证账务处理程序
B.汇总记账凭证账务处理程序
C.科目汇总表账务处理程序
D.日记总账账务处理程序
[答案]A
【例题2•多选题】记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序应共同遵循的程序有( )。
A.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账
B.期末,库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符
C.根据记账凭证逐笔登记总分类账
D.根据总分类账和明细分类账的记录,编制会计报表
[答案]ABD
【例题3•判断题】记账凭证账务处理程序直接根据记账凭证登记总账,易于理解,登记总分类账的工作量较小,适用于经营规模较大的企业( )。
[答案]×
【例题4•判断题】为了减轻登记总分类账的工作量,便于了解账户之间的对应关系,规模较大、经济业务较多的企业应该采用汇总记账凭证账务处理程序。( )
[答案]√
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