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2011湖北会计从业资格《会计基础》学习笔记(21)

考试吧提供了2011湖北会计从业资格《会计基础》学习笔记,帮助考生梳理知识点,备战2011年会计从业资格考试

  (八)编制会计报表

  月终根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录,编制“总分类科目姓额及余额试算平衡表”,见表7-12。试算平衡后编制“资产负债表”,见表7-13;编制“利润表”,见表7-11。

  表7-11 总分类科目发生额及余额试算平衡表

  20××年10月

  序号 会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额

  借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方

  1 库存现金 1000    60060 60640 420

  2 银行存款 106000    333000 231960 207040

  3 应收账款 2000    70000 53000 19000

  4 原材料 44000    100000 130000 14000

  5 生产成本 6000    201000 200500 6500

  6 制造费用    32000 32000

  7 长期待摊费用 1000    3600 1660 2940

  8 库存商品 10000    200500 177500 33000

  9 固定资产 180000          180000

  10 累计折旧    30000    8000    38000

  11 短期借款          50000    50000

  12 其他应付款    5000    4000    9000

  13 应付职工薪酬       60000 68400    8400

  14 应交税费    56000 56000 49980    49980

  15 实收资本    243000          243000

  16 盈余公积          7120    7120

  17 本年利润    80000 251480 300000    128520

  18 利润分配 64000    7120    71120

  19 主营业务收入       300000 300000

  20 主营业务成本       177500 177500

  21 营业税金及附加       15000 15000

  22 销售费用       1500 1500

  23 管理费用       22500 22500

  24 所得税费用       34980 34980

  合计 414000 414000 1926240 1926240 534020 534020

  表7-12                 资产负债表

  编报单位:惠丰工厂                    20××年10月31日

  资产 年初数 期末数 负债及所有者权益 年初数 期末数

  流动资产:

  货币资金

  应收账款

  存货

  流动资产合计

  固定资产

  长期待摊费用

  207460

  19000

  53500

  279960

  142000

  2940 流动负债:

  短期借款

  应付账款

  应付职工薪酬

  应交税费

  其他应付款

  流动负债合计

  长期负债:

  长期借款

  所有者权益:

  实收资本

  资本公积

  盈余公积

  未分配利润

  所有者权益合计

  50000

  8400

  49980

  9000

  117380

  243000

  7120

  57400

  307520

  资产总计    424900       424900

  表7-13                   利润表

  项目 上年数 本年数

  一、营业收入

  减:营业成本

  营业税金及附加税加

  销售费用

  管理费用

  财务费用

  三、营业利润

  加:营业外收入

  减;营业外支出

  四、利润总额

  减:所得税费用

  五、净利润    300000

  177500

  15000

  1500

  22500

  83500

  83500

  34980

  48520

  注意:

  1、对于3种账务处理程序来说,编汇总原始凭证都不是必须的,即可编可不编;

  2、编资产负债表和利润表只依据总分类账和明细分类账的记录。

  账务处理程序对比表

  内容 种类 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序

  1、优点 简单明了,总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况 减轻了登记总分类账的工作量,便于了解账户之间的对应关系 可以简化总分类账的登记工作,并可做到试算平衡

  2、缺点 登记总分类账的工作量较大 不利于日常分工,当转账凭证较多时,编制汇总转账凭证的工作量较大 不能反映账户对应关系,不便于查对账目

  3、适用范围 规模较小、经济业务量较少的单位 规模较大、经济业务较多的单位 经济业务较多的单位

  4、登总账的依据 据记账凭证逐笔登 据汇总记账凭证登 据科目汇总表登

  【例题1•单选题】直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序是( )。

  A.记账凭证账务处理程序

  B.汇总记账凭证账务处理程序

  C.科目汇总表账务处理程序

  D.日记总账账务处理程序

  [答案]A

  【例题2•多选题】记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序应共同遵循的程序有( )。

  A.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账

  B.期末,库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符

  C.根据记账凭证逐笔登记总分类账

  D.根据总分类账和明细分类账的记录,编制会计报表

  [答案]ABD

  【例题3•判断题】记账凭证账务处理程序直接根据记账凭证登记总账,易于理解,登记总分类账的工作量较小,适用于经营规模较大的企业( )。

  [答案]×

  【例题4•判断题】为了减轻登记总分类账的工作量,便于了解账户之间的对应关系,规模较大、经济业务较多的企业应该采用汇总记账凭证账务处理程序。( )

  [答案]√

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