2011湖北会计从业资格《会计基础》学习笔记(23)

　　第二节　财产清查的方法

　　一、货币资金的清查方法

　　(一)现金的清查方法

　　1.现金清查的主要方法是通过实地盘点法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账的账面余额相核对，确定账实是否相等以及盈亏情况。

　　2.现金清查一般由主管会计或财务负责人和出纳员本人共同清点，并填写库存现金盘存单。现金清查时，出纳人员必须在场，保证有关业务在现金日记账中全部登记。

　　3.现金清查时，清查人员还应检查账簿记录有无错误，以确定账存与实存是否相符;另外还要检查现金管理制度的遵守情况：有无超过库存现金限额，有无白条抵库、挪用舞弊等情况。

　　4.现金清查结束后应填写“库存现金盘点报告表”——原始凭证，并据以调整现金日记账的账面记录。

　　(二)银行存款的清查方法

　　1.银行存款清查方法，是通过将银行存款日记账与开户银行转来的对账单进行核对(账目核对法)，查明银行存款的实有数额(一般在月末进行)。

　　2.银行存款日记账与开户银行对账单不一致的原因——有两个方面：一是双方或一方记账有错误;二是存在未达账项。

　　所谓未达账项，是指由于企业与银行双方收付款项的记账时间不一致，而发生的一方已登记入账，而另一方因尚未登记入账的款项。

　　具体地说，未达账项大致有下列四种情况：

　　(1)企业已收，银行未收;即企业已收款入账，银行尚未收款入账。

　　(2)企业已付，银行未付;即企业已付款入账，银行尚未付款入账。

　　(3)银行已收，企业未收;即银行已收款入账，企业尚未收款入账。

　　(4)银行已付，企业未付。即银行已付款入账，企业尚未付款入账。

　　3.银行存款清查的步骤(了解，主要会做“银行存款余额调节表”)

　　如出现未达账项，应通过编制“银行存款余额调节表”进行调整。而且，如果单位有几个银行户头以及开设外币存款户头的话，要分别按户头编制“银行存款余额调节表”。

　　调节表的编制方法一般是在企业与银行双方的账面余额的基础上，各自加上对方已收而本单位未收的款项，减去对方已付而本单位未付的款项。经过调节后，双方的余额应相互一致。

　　例题　只起对账作用现举例说明“银行存款余额调节表”的编制方法

　　例：某公司××年6月的“银行存款日记账”如表8-2所示，本月底银行转来的“银行对账单”如表8-3所示。

　　表8-2　　　　　　　　　　　　　　　　　银行存款日记账

　　账号：4554-0810-00000188

　　××年 凭证 摘要 结算凭证 对方科目 收入 支出 结余

　　6 1 种类 号数

　　1 　　 期初余额 　　 　　 　　 　　 　　 780000

　　3 (略) 销售产品 支票 00436 主营业务收入 340000 　　 1120000

　　5 　　 收到货款 支票 00527 应收账款 80000 　　 1200000

　　10 　　 支付货款 支票 00121 材料采购 　　 520000 680000

　　16 　　 销售产品 支票 00639 主营业务收入 120000 　　 800000

　　20 　　 提出取现金 支票 00122 库存现金 　　 3000 797000

　　29 　　 支付购料款 支票 00123 应付账款 　　 32000 765000

　　30 　　 销售产品 支票 00834 主营业务收入 8000 　　 773000

　　6 30 / 本月发生额及余额 / / / 548000 555000 773000

　　　　　　　2011年会计从业资格考试备考策略及解题技巧总结