2011山东会计从业资格《财经法规》讲义整理(7)

　　(三)建立内部会计监督制度的原则

　　第一，合法性原则。

　　第二，适应性原则。

　　第三，规范性原则。

　　第四，科学性原则。

　　【例题•多选题】从我国会计工作实际情况出发，建立单位内部会计监督制度应当遵循的原则是( )。

　　A.合法性

　　B.适应性

　　C.规范性

　　D.科学性

　　[答案]ABCD

　　(四)单位内部会计监督制度的基本要求

　　《会计法》第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。

　　1.记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离，相互制约

　　(1)经济业务事项的办理、记录以及资产的维护保管等应该指派给不同的个人或者部门。

　　(2)办理经济业务事项各个步骤应该指派给不同的人员或者部门承担。

　　(3)会计工作的责任应该划分。

　　2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确

　　(1)单位的重大经济业务事项的范围应该划定。除了重大对外投资、资产处置、资金调度以外，所有对单位的经营管理和发展有重大影响或者产生风险的借贷、交易、担保、往来等经济业务事项都应该纳入重大业务事项的范围。

　　(2)重大经济业务事项的决策人员和执行人员应该实行分离。不允许决策人同时又是执行人，应该使决策在一定范围内具有透明度，使决策在监督之下作出和执行。

　　(3)重大经济业务事项的决策和执行应该有固定的程序。每一步骤要有一定的条件，并办理相应的手续，留有文字记载和依据，会计机构、会计人员依此办理所发生的会计事项。

　　【例题•多选题】为防止由于独断专行所带来的风险，单位内部会计监督制度应对单位的( )有明确的规定。

　　A.重大经济业务事项的范围

　　B.重大经济业务事项的决策人和执行人实行分离

　　C.重大经济业务事项决策和执行的程序

　　D.集体审议重大经济业务事项的日期

　　[答案]ABC

　　3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确

　　单位内部会计监督制度应当根据本单位的性质和经济业务范围，对本单位的财产清查作出规定，明确多长时间进行一次全面的清查，一般应该一年至少一次。

　　4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确

　　对会计资料定期进行内部审计，对于本单位的会计工作，进而对本单位的经营管理具有极其重要的作用，是单位内部会计监督制度中不可或缺的内容。

　　【例题•多选题】根据《会计法》第二十七条规定，各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求( )。

　　A.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员，经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约

　　B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确

　　C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确

　　D.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确

　　[答案]ABCD

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