2011河北会计从业资格《财经法规》学习笔记(4)

　　第四节　会计监督

　　一、我国的会计监督体系

　　会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分。会计监督可分为单位内部监督(内部控制)、政府监督(强制性和无偿性)和社会监督(独立性和有偿性)。

　　二、单位内部会计监督

　　(一)单位内部会计监督的概念

　　单位内部会计监督制度是内部控制制度的重要组成部分。

　　(二)单位内部会计监督的主体和对象

　　内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员。内部会计监督的对象是单位的经济活动。

　　单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。

　　【例题·单选题】根据规定，( )负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立和有效实施承担最终责任。

　　A.会计机构负责人

　　B.单位负责人

　　C.主管会计工作的负责人

　　D.总会计师

　　[答案]B

　　【例题·多选题】单位内部会计监督的主体是( )。

　　A.会计机构

　　B.会计人员

　　C.单位负责人

　　D.审计机构和人员

　　[答案]AB

　　(三)单位内部会计监督制度的基本要求

　　1.记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约;

　　2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确;

　　3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确;

　　4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

　　【例题·多选题】根据《会计法》的规定，对单位内部会计监督制度的基本要求是( )。

　　A.记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约

　　B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确

　　C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确

　　D.对会计资料定期进行内部审计的方法和程序应当明确

　　[答案]ABCD

　　(四)单位内部控制的主要方法

　　1.不相容职务相互分离控制。包括授权批准与业务经办，业务经办与会计记录，会计记录与财产保管，业务经办与稽核检查，授权批准与监督检查。

　　2.授权批准控制。单位在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。包括一般授权和特别授权。

　　3.会计系统控制。

　　4.预算控制。

　　5.财产保全控制。包括接近控制(严格限制无关人员对财产的接触)和定期盘点控制等。

　　6.风险控制。包括经营风险和财务风险。

　　7.内部报告控制。

　　8.电子信息技术控制。

　　(五)单位负责人在会计监督方面的义务

　　1.应当保证会计机构、会计人员依法履行职责;

　　2.不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。

　　(六)会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权

　　1.会计机构、会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。

　　2.会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定，有权自行处理的，应当及时处理;无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

　　【例题·单选题】会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定，有权自行处理的应当及时处理;无权处理的，应当立即向( )报告，请求查明原因，作出处理。

　　A.会计机构负责人

　　B.单位负责人

　　C.主管会计工作的负责人

　　D.总会计师

　　[答案]B

　　【例题·判断题】会计机构、会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，必须请示单位负责人，按单位负责人的指示办理，不得擅自处理。( )

　　[答案]×

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