2011河北会计从业资格《会计基础》学习笔记(11)

　　第四节　总分类账户与明细分类账户的平行登记

　　一、总分类账户与明细分类账户的关系

　　总分类账户与明细分类账户是既有内在联系，又有区别的两类账户。

　　(-)两者之间的内在联系

　　1.所反映的经济业务内容相同，如“库存商品”总分类账户与其所属的“甲”、“乙”、“丙”等商品明细账户都是用来反映库存商品的收发及结存情况的;

　　2.登记账簿的原始依据相同。登记总分类账户与登记其所属明细分类账户的记账凭证和原始凭证是相同的。

　　(二)两者之间的区别

　　1.反映经济业务的详细程度不同，总分类账户反映资产、负债、所有者权益增减变动的总体情况，提供总括核算资料;明细分类账户反映资产、负债、所有者权益增减变动的详细情况，提供某一方面的详细核算资料。有些明细账户还可以提供数量指标和劳动量指标;

　　2.作用不同。总分类账户提供的经济指标是明细账户的综合，对所属明细账户起着统驭和控制作用;明细分类账户是对总分类账户的补充，起着辅助和说明的作用。

　　二、总分类账户与明细分类账户的平行登记

　　为了使总分类账户与所属的明细分类账户之间能起到统驭、控制与辅助说明的作用，便于账户核对，确保核算资料的正确完整，必须采用平行登记的方法。所谓平行登记，是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，-方面记入有关总分类账户，另-方面

　　记人有关总分类账户所属明细分类账户的方法。

　　总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到：

　　(一)依据相同

　　总分类账户和明细分类账户是对同-笔业务不同程度地反映，虽然登账的依据可以是原始凭证、记账凭证、汇总记账凭证、科目汇总表等，但它们所依据的原始凭证是相同的。

　　(二)方向相同

　　对于同-笔业务，如果在总分类账户中记借方，那么在其所属明细分类账户中也应记借方;如果在总分类账户中记贷方，那么在其所属明细分类账户中也应记贷方。

　　(三)期间相同

　　对于每-项业务，-方面要在总分类账户中进行总括登记;另-方面要在同-会计期间在有关明细分类账户中进行明细登记。

　　(四)金额相等

　　一般来说，平行登记的结果必然是：

　　某一总分类账户本期发生额=所属明细分类账户本期发生额合计

　　某一总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额合计

　　现以某公司的“原材料”和“应付账款”两个账户为例，说明总分类账户和明细分类账户的平行登记。

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