2011河北会计从业资格《会计基础》学习笔记(11)

　　【例4—3】某公司2008年9月“原材料”、“应付账款”两个总分类账户及其所属明细分类账户的月初余额如下：

　　1.“原材料”总分类账户借方余额为50 400元，所属明细分类账户余额见表4—3所示表4—3 原材料账户余额表

　　3.假设该企业9月份发生下列经济业务：

　　(1)9月1 3日，生产车间生产A产品领用甲材料600公斤，单价24元，计14 400元。领用乙材料200公斤，单价20元，计4 000元，共计领用材料l8 400元，作会计分录如下：

　　借：生产成本——A产品　　18 400

　　贷：原材料——甲材料　　 l4 400

　　——乙材料　　　4 000

　　(2)9月20日，向A公司购入甲材料800公斤，单价24元，计19 200元，材料已验收入库，货款未付。编制会计分录如下：(增值税略，下同)

　　借：原材料——甲材料　　l9 200

　　贷：应付账款——A公司　　l9 200

　　(3)9月30日，向B公司购入乙材料400公斤，单价20元，计8 000元，材料已验收入库，货款未付，编制会计分录如下：

　　借：原材料——乙材料　　8 000

　　贷：应付账款——8公司　　8 000

　　(4)9月30日，用银行存款归还A公司材料款13 000元，归还B公司材料款20 000元，作会计分录如下：

　　借：应付账款——A公司　　l3 000

　　——B公司　　20 000

　　贷：银行存款　　　　　　　33 000

　　根据期初余额和上述会计分录，在“原材料”总分类账户及所属两个明细分类账户中、“应付账款”总分类账户及所属两个明细分类账户中平行登记，登记结果见表4—5～表4—10所示。

　　通过“原材料”、“应付账款”两个账户平行登记的结果可以看出，总分类账和明细分类账的本期发生额及期末余额相等，说明平行登记的记录是正确的。

　　在实际工作中，总分类账户与其所属明细分类账户的核对，是通过定期编制“明细分类账户本期发生额及余额试算表”进行的。

　　表中数据说明，总分类账户与其所属明细分类账户登记结果正确。若不符，说明记账出现差错，需查出原因予以更正。

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