2011会计从业资格《会计基础》学习笔记精装版(13)

　　【例19】企业20×8年5月31日计提当月折旧2万元，其中生产车间计提折旧15000元，厂部管理部门计提折旧5000元。

　　这项交易发生后，企业因计提折旧，造成费用增加15000元，管理费用增加5000元。同时，累计折旧增加20000元。按照借贷记账法编制的会计分录如下：

　　借：制造费用　　　　　15000

　　管理费用　　　　 　5000

　　贷：累计折旧　　　　　　　20000

　　这项交易属于不涉及现金和银行存款的转账交易，因此，应当填制转账凭证。会计人员根据折旧提取计算表填制转账凭证。　

　　【例20】20×8年10月25日，购买生产设备一台，总价值60万元，用银行存款支付40万元，余款签发三个月商业汇票一张。

　　这项交易发生后，企业因购买设备，固定资产增加600000元。同时，银行存款减少400000元，应付票据增加200000元。按照借贷记账法编制的会计分录如下：

　　(1)借：固定资产　　　　400000

　　贷：银行存款　　　　　400000

　　(2)借：固定资产　　　　200000

　　贷：应付票据　　　　　200000

　　【例21·多选题】王明出差回来，报销差旅费1 000元，原预借1 500元，交回剩余现金500元，这笔业务应该编制的记账凭证有( )。

　　A.付款凭证

　　B.收款凭证

　　C.转账凭证

　　D.原始凭证

　　[答案]BC

　　五、记账凭证的审核内容

　　1.内容是否真实。审核记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证的内容与记账凭证的内容是否一致等。

　　2.项目是否齐全。

　　3.科目是否正确。

　　4.金额是否正确。

　　5.书写是否正确。

　　此外，出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付。

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