2011河北会计从业资格《会计基础》学习笔记(19)

　　第三节　会计账簿的格式和登记方法

　　一、日记账的格式和登记方法

　　(一)现金日记账的格式和登记方法

　　1.现金日记账的格式。由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，即根据现金收款凭证和与现金有关的银行存款付款凭证(从银行提取现金的业务)登记现金收入，根据现金付款凭证登记现金支出;并根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式，逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。

　　现金日记账的格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是多栏式现金日记账，都必须使用订本账。

　　2.现金日记账的登记方法。现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式，逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，做到“日清月结”，以检查每日现金收付是否有误。

　　(二)银行存款日记账的格式和登记方法

　　1.银行存款日记账的格式。银行存款日记账的格式与现金日记账相同，可以采用三栏式，也可以采用多栏式。银行存款日记账的登记方法也与现金日记账相同。

　　(三)转账日记账

　　(四)普通日记账

　　使用普通日记账的缺点是：

　　1.记账时不便于分工合作;

　　2.无法了解某一特定账户的发生额及余额的变化情况;

　　3.过账的工作量大。

　　二、总分类账的格式和登记方法

　　(一)总分类账的格式

　　每一企业都应设置总分类账。

　　总分类账最常用的格式为三栏式，也有采用多栏式设置总分类账的。

　　(二)总分类账的登记方法

　　总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。

　　总分类账的记账依据和登记方法取决于企业采用的账务处理程序。可以根据经过汇总后的记账凭证汇总表或科目汇总表进行登记，也可以直接根据审核后的各种记账凭证逐笔进行登记，采用哪种方式，取决于每个单位的账务处理程序。

　　三、明细分类账的格式和登记方法

　　(一)明细分类账的格式

　　不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记;库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。现金、银行存款账户由于已设置了日记账，不必再设明细账，其日记账实质上也是一种明细账。

　　明细账的格式有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式(或称平行式)等多种，分别介绍如下：

　　1.三栏式明细分类账。适用于只进行金额核算的资本、债权、债务明细账，如“应收账款”、“应付账款”、“长期借款”、“短期借款”等账户。

　　2.多栏式明细分类账。适用于收入、成本、费用、利润和利润分配明细账。

　　3.数量金额式明细分类账。适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的存货明细账。

　　4.横线登记式明细分类账。这种明细账适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金、业务。

　　(二)明细分类账的登记方法

　　不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记;库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。

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