2011河北会计从业资格《财经法规》学习笔记(16)

　　第四节　税收法律责任

　　一、概述

　　(一)概念和形式

　　1.概念：

　　2.责任形式：行政责任和刑事责任。

　　(二)税收违法行为和税收犯罪行为

　　(三)税收法律制裁

　　1.行政制裁：行政处罚(警告，罚款;没收违法所得，责令停产停业;暂扣或者吊销许可证、执照;行政拘留，其他。)行政处分

　　2.刑事制裁

　　二、征纳双方的税收法律责任

　　(一)纳税人、扣缴义务人的法律责任

　　1.违反税务管理行为的法律责任

　　根据《税收征管法》的规定，纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款：

　　(1)纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，经税务机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照。

　　(2)纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

　　(3)根据《税收征管法》的规定，扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款。

　　(4)扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。

　　(5)违反纳税申报规定行为的法律责任

　　根据《税收征管法》的规定，纳税人未按照税法规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下罚款;情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。

　　(6)拒绝税务机关检查的法律责任

　　根据《税收征管法》的规定，纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。

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