2011河北会计从业资格《会计基础》学习笔记(25)

　　三、科目汇总表账务处理程序

　　(一)科目汇总表账务处理程序的概念与特点

　　科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。

　　科目汇总表账务处理程序的主要特点是先定期把全部记账凭证按科目汇总，编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账。

　　(二)会计凭证和账簿的设置

　　1.凭证设置。采用科目汇总表账务.处理程序时，记账凭证的设置如下：

　　采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式(经济业务量较多的单位可以采用现金收款凭证和银行收款凭证、现金付款凭证和银行付款凭证及转账凭证五种格式)。经济业务发生后，根据经济业务的性质分别编制不同的记账凭证。

　　2.账簿设置。采用科目汇总表账务处理程序，对账簿设置的要求与记账凭证账务处理程序基本相同。

　　(三)账务处理程序

　　科目汇总表账务处理程序的核算步骤如下：

　　1.根据原始凭证编制汇总原始凭证;

　　2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证;

　　3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账;

　　4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账;

　　5.根据各种记账凭证编制科目汇总表;

　　6.根据科目汇总表登记总分类账;

　　7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;

　　8.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。

　　科目汇总表账务处理程序如图7—3所示。

　　

　　(四)优缺点及适用范围

　　科目汇总表账务处理程序减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。其缺点是：科目汇总表不能反映账户对应关系，不便于查对账目。它适用于经济业务较多的单位。

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