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五、借贷记账法的试算平衡法
试算平衡是指根据资产与权益(或“资产=负债+所有者权益”)的恒等关系及借贷记账法的记账规则,检查所有账户记录是否正确的一种方法。试算平衡有发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种。
(一)发生额试算平衡法
发生额试算平衡法是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系,检验本期发生额记录是否正确的方法。其公式为:
全部账户 本期借方 发生额 合计=全部账户 本期贷方 发生额 合计
由于借贷记账法对每项经济业务的记录都是按照“有借必有贷,借贷必相等”的记账规则进行的,这样一个会计主体在一定时期内的全部账户的借方发生额合计与贷方发生额合计就一定相等。
根据前面例3大华公司5月份发生的9笔经济业务,可以编制如表1的发生额试算平衡表。
表1 本期发生额试算平衡表
2007年5月
会计科目 本期发生额
借方 贷方
银行存款
原材料
固定资产
应付账款
应付股利
短期借款
应付债券
实收资本
盈余公积 ①100000
②50000
⑤90000
③50000;⑥60000
⑧20000
④100000
⑦80000;⑨70000 ③50000;④100000;⑤90000
②50000
⑦80000
⑥60000
①100000;⑧20000;⑨70000
合计 620000 620000