2011广东会计从业资格《会计基础》学习笔记(9)

　　(二)余额试算平衡法

　　余额试算平衡法是根据本期所有账户的借方余额合计等于贷方余额合计的恒等关系，检验本期账户记录是否正确的方法。根据余额时间的不同，又分为期初余额平衡和期末余额平衡两类，其公式为：

　　全部账户 的借方 期初余额合计=全部账户 的贷方期初余额合计

　　全部账户 的借方 期末余额合计=全部账户 的贷方 期末余额合计

　　注意：

　　1.全部账户

　　①全部账户包括没有余额或没有发生额的账户;

　　②全部账户不能仅仅是某一类账户，如资产类全部账户。(×)

　　2.借方合计=贷方合计

　　因为试算平衡法是检查记账是否正确的，我们用的是借贷记账法，所以最后强调的是借方合计=贷方合计。

　　3.三个公式为期初余额、本期发生额和期末余额套入。

　　【例6】现在假定大华公司2007年5月有关账户的期初余额如表2所示，根据表2和前述9笔经济业务，可编制如表3的余额试算平衡表。

　　表2　　　　　　　　　　　大华公司有关账户5月份期初余额

　　2007年5月31日

　　会计科目 期初余额

　　借 方 贷 方

　　银行存款

　　原材料

　　固定资产

　　应付账款

　　应付股利

　　短期借款

　　应付债券

　　实收资本

　　盈余公积 200000

　　60000

　　400000

　　80000

　　50000

　　30000

　　300000

　　200000

　　660000 660000

　　表3　　　　　　　　　　　　　　　余额试算平衡表

　　2007年5月31日

　　期初余额 期末余额

　　借方 贷方 借方 贷方

　　银行存款

　　原材料

　　固定资产

　　应付账款

　　应付股利

　　短期借款

　　应付债券

　　实收资本

　　盈余公积 200000

　　60000

　　400000

　　80000

　　50000

　　30000

　　300000

　　200000 50000

　　100000

　　490000

　　20000

　　80000

　　110000

　　10000

　　370000

　　50000

　　合 计 660000 660000 640000 640000

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