2011广东会计从业资格《会计基础》学习笔记(11)

　　(二)下面以“原材料”账户和“应付账款”账户为例，说明总分类账户与明细分类账户的平行登记。

　　【例11】飞达公司2005年7月1日“原材料”和“应付账款”两个总分类账户及其所属明细分类账户的有关资料如下：

　　“原材料”总分类账户有借方资金40000元，其所属明细分类账户余额如下：

　　名称　　　重量　　　单价　　　金额

　　甲材料　400公斤　　60元　　24000元

　　乙材料　200公斤　　80元　　16000元

　　合计　　　　　　　　　　　 40000元

　　“应付账款”总分类账户有贷方余额32000元，其所属明细分类账户余额如下：

　　名称　　　　　　 金额

　　A公司　　　　　20000元

　　B公司　　　　　12000元

　　合计　　　　　 32000元

　　该公司7月份发生下列经济业务：

　　(1)7月2日，向A公司购入甲材料400公斤，单价60元，价款24000元;乙材料400公斤，单价80元，价款32000元。材料验收入库，货款尚未支付。编制会计分录如下：

　　借：原材料-------甲材料　　　　　　24000

　　-------乙材料　　　　　　32000

　　贷：应付账款--------A公司　　　　　　　56000

　　(2)7月6日，车间从仓库领用原材料一批，其中甲材料600公斤，单价60元，计36000元，乙材料300公斤，单价80元，计24000元。编制会计分录如下：

　　借：生产成本　　　　　　　　　　　 60000

　　贷：原材料-------甲材料　　　　　　　　36000

　　-------乙材料　　　　　　　　24000

　　(3)7月12日，向B公司购入材料一批，其中甲材料200公斤，单价60元，价款12000元，乙材料400公斤，单价80元，价款32000元。材料已验收入库，货款尚未支付。编制会计分录如下：

　　借：原材料-------甲材料　　　　　　12000

　　-------乙材料　　　　　　32000

　　贷：应付账款--------B公司　　　　　　　44000

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