(4)7月20日,以银行存款偿还欠A公司的货款40000元,偿还欠B公司的货款48000元。编制会计分录如下:
借:应付账款-------A公司 40000
-------B公司 48000
贷:银行存款 88000
总分类账户
会计科目:原材料
2005年 凭证号数 摘要 对方科目 借方 贷方 借或贷 余额
月 日
7
1
2
6
12
(1)
(2)
(3) 月初余额
购入
生产领用
购入
应付账款
生产成本
应付账款
56000
44000
60000 借
借
借
借 40000
96000
36000
80000
7 31 本月合计 100000 60000 借 80000
(三)平行登记的步骤
1.首先,将月初余额分别记入总分类账户及其所属明细分类账户。在总分类账户中只以价值量体现,在存货类明细分类账户中,还需登记数量和单价,即同时以价值量和实物量反映 。(第二章账户分类中提到过)
2.根据经济业务发生(增减)的先后次序在总分类账户和其所属明细分类账户中进行平行登记,并计算出各账户的本期发生额合计和期末余额。
(四)总结
在期末可以对总分类账户和其所属明细分类账户进行核对和检查,以便发现和纠正错误。通常这种核对是通过编制“总分类账户和明细分类账户发生额及余额对照表”进行的。
(五)试算平衡与平行登记的主要区别
1.试算平衡主要强调的是:所有账户,借方合计=贷方合计
2.平行登记主要强调的是:总账=所属明细账合计
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