2011广东会计从业资格《会计基础》学习笔记(15)

　　三、主要经济业务的核算

　　例5—20

　　甲公司销售给X公司A 产品500件，增值税专用发票所列的单价200元，价款为100000元，增值税额为17000元，款项尚未收到。

　　企业销售产品，款项尚未收到，使公司应收账款增加，应记入“应收账款”账户的借方;贷款虽未收到，但销售已经实现，使销售收入增加，应记入“主营业务收入”账户的贷方。该业务应编制会计分录如下：

　　借：应收账款——X公司　　　　　　　　 117000

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　100000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)17000

　　例5—21

　　甲公司销售给Y公司B产品300件，每件售价500元，价款为150000元，增值税额为25500元，共计贷款175500元。对方以商业汇票结算。

　　企业销售产品收到眼去付款的商业汇票金额，应记入“应收票据”账户的借方，该业务应编制会计分录如下：

　　借：应收票据——Y公司　　　　　　　　 175500

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　150000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)25500

　　例5—22

　　甲公司预收z企业贷款5000元。

　　企业预收贷款，使公司预收货款增加，应记入“预收账款”账户的贷方;同时使银行存款增加，应记入“银行存款”账户的借方。该业务应编制会计分录如下：

　　借：银行存款　50000

　　贷：预收账款　50000

　　例5—23

　　甲公司销售一批不需用的材料，共500千克，单价为每千克40元，价款为20000元，增值税额为3400元，共计贷款23400元，款已经收到。

　　企业销售不需用的材料，使其他业务收入增加，应记入“其他业务收入”账户的贷方，该业务应编制会计分录如下：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　23400

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　20000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)3400

　　例5—24

　　以银行存款支付应由本公司负担的销售产品运输费30000元。

　　企业支付运输费，使营业费用增加，应记入“销售费用”账户的借方，该业务应编制会计分录如下：

　　借：销售费用　30000

　　贷：银行存款　30000

　　例5—25

　　月末，甲公司结转本月已销产品销售成本。A产品500件的销售成本为50000元，B产品300件的销售成本为66000元。

　　结转已销产品的成本，使销售成本增加，应记入“主营业务成本”账户的借方，同时使库存产成品减少，应记入“库存商品”账户的贷方。该业务应编制会计分录如下：

　　借：主营业务成本——A产品　50000

　　——B产品　66000

　　贷：库存商品——A产品　　　50000

　　——B产品　　　66000

　　例5—26

　　月末甲公司结转已售材料的成本12000元。

　　企业结转已销材料的成本，使其他业务的费用增加，应记入“其他业务成本”账户的借方，同时使原材料减少，应记入“原材料”账户的贷方。该业务应编制会计分录如下：

　　借：其他业务成本　12000

　　贷：原材料　　　　12000

　　例5—27

　　甲公司月末应交城市维护建设税3150元，并以银行存款上交。

　　企业应交的城市维护建设税，使营业税金及附加增加，应记入“营业税金及附加”账户的借方，同时使得应交税费增加爱，应记入“应交税费”账户的贷方;因上交税金使公司负债减少，应记入“应交税费”账户的借方;以银行存款上交税金，使银行存款减少，应记入“银行存款”账户的贷方。该业务应编制会计分录如下：

　　借：营业税金及附加　　　　　　　　　3150

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税　3150

　　借：应交税费——应交城市维护建设税　3150

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　3150

　　总结：1、销售实现要确认收入，在月末还要结转相关成本(包括主营业务和其他业务);

　　2、销售实现时直接收到款项存银行，则借记“银行存款”;否则借记“应收账款”或“应收票据”。

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