2011广东会计从业资格《会计基础》学习笔记(16)

　　(二)设置的账户

　　1.“本年利润”账户(所有者权益类账户;过渡期账户)

　　“本年利润”账户，是用来核算企业实现的净利润(或发生的净亏损)。该账户贷方登记期末从“主营业务收入”、“其他业务收入”、营业外收入”以及“投资收益”(投资净收益)等账户的转入数;借方登记期末从“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“其他业务成本”、“销售费用”，“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”以及“投资收益”(投资净损失)等账户的转入数。年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”账户：借记“本年利润”,贷记“利润分配——未分配利润”;如为净亏损，做相反的会计分录。结转后该账户应无余额。

　　2.“投资收益”账户

　　“投资收益”账户，是用来核算企业对外投资取得的收益或发生的损失。该账户的贷方登记取得的投资收益或期末投资净损失的转出数;借方登记投资损失和期末投资净收益的转出数，期末结转后的该账户应无余额。

　　3.“营业外收入”账户

　　“营业外收入”账户，是用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入。该账户的贷方登记企业发生的各项营外收入;借方登记期末转入“本年利润”账户的营业外收入数;期末结转后应无余额。

　　4.“营业外支出”账户

　　“营业外支出”账户，是用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出。该账户借方登记企业发生的各项营业外支出;贷方登记期末转入“本年利润”账户的营业外支出数;期末结转后该账户应无余额。

　　5.“所得税费用”账户

　　“所得税费用”账户，用来核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。该账户的借方登记企业按税法规定的应纳税所得额计算的应纳所得税额;贷方登记企业会计期末转入“本年利润”账户的所得税额。结转后该账户应无余额。

　　(三)利润形成核算的会计处理

　　插入例5—28

　　企业从其他单位分得投资利润10000元，存入银行。

　　借：银行存款　　10000

　　贷：投资收益　　10000

　　插入例5—29

　　企业在财产清查中发现账外设备一台，其市场价格15000元，经批准转作营业外收入。

　　借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢　15000

　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　15000

　　插入例5—30

　　在财产清查中发现，企业因火灾原因造成盘亏A材料一批，实际成本2100元，经批准计入营业外支出。

　　借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　2100

　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　2100

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