2011广东会计从业资格《会计基础》学习笔记(16)

　　注：盘盈盘亏问题在第九章第三节财产清查结果处理中讲述，盘盈盘亏先通过“待处理财产损溢”科目核算，处理完毕无余额。

　　(1)盘盈即实物比账面多，所以要调增资产，记入资产借方，如审批前

　　借：库存现金　　　　500

　　贷：待处理财产损溢　500

　　审批后，如无法查明原因，批准做营业外收入处理

　　借：待处理财产损溢　500

　　贷：营业外收入　　　500

　　(2)盘亏即实物比账面少，所以要调减资产，记入资产贷方，如审批前

　　借：待处理财产损溢　500

　　贷：库存现金　　　　500

　　审批后，如无法查明原因，批准做管理费用处理

　　借：管理费用　　　　500

　　贷：待处理财产损溢　500

　　插入例5—31

　　假设企业全年应纳税额所得额为180000元，按税法规定25%的税率计算应纳所得税额。

　　计算应纳所得税：

　　应纳税额=180000×25%=45000(元)

　　借：所得税费用　　　　　　　45000

　　贷：应交税费——应交所得税　45000

　　插入例5—32

　　假设企业期末有如下资料：“主营业务收入”账户贷方余额275000元、“其他业务收入”账户贷方余额20000元、“营业外收入”账户贷方余额15000元、“投资收益”账户贷方余额10000元，将上述转入“本年利润”账户的贷方。应做会计分录如下：

　　借：主营业务收入　275000

　　其他业务收入　20000

　　营业外收入　　15000

　　投资收益　　　10000

　　贷：本年利润　　　320000

　　插入例5—33

　　假设企业期末有如下资料：“主营业务成本”账户借方余额116000元，“销售费用”账户借方余额30000元，“营业税金及附加”账户借方余额3150元，“管理费用”账户借方余额5000元，“财务费用”账户借方余额1800元，“其他业务支出”账户借方余额12000元，“营业外支出”账户借方余额2100元，“所得税费用”账户借方余额45000元，转入“本年利润”账户的借方。会计分录如下：

　　借：本年利润　　　　215050

　　贷：主营业务成本　　116000

　　销售费用　　　　30000

　　营业税金及附加　3150

　　管理费用　　　　5000

　　财务费用　　　　1800

　　其他业务成本　　12000

　　营业外支出　　　2100

　　所得税费用　　　45000

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