2011年会计从业资格《财经法规》讲义整理(4)

　　四、会计监督(1内部和2外部监督)

　　(一)单位内部会计监督——内部监督

　　1、单位内部会计监督是一种内部控制制度，建立健全内部会计监督制度是各单位的法定义务。

　　2、单位内部会计监督的保证作用的主要表现：

　　①保证单位经营管理目标的实现和单位各项经济活动在法定范围内进行

　　②保护单位资产的安全完整，保证账面资产和实存资产定期核对相符

　　③保证业务活动按照适当的授权进行，保证资产和记录的接触、处理均经过适当的授权

　　④保证所有交易和事项以正确的金额、在适当的会计期间及时记录于适当的会计账簿，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求

　　⑤保证会计记录的可靠性和及时提供真实的会计信息

　　3、单位内部会计监督的主体：是各单位的会计机构和会计人员

　　单位内部会计监督的客体：是本单位的经济活动

　　10 单位内部会计监督制度应当符合下列要求：(4明确)

　　①记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确

　　②重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、制约程序应当明确

　　③财产清查的应当明确

　　④对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确

　　5、建立内部会计监督制度的原则：(4原则)

　　①合法性 ②适应性 ③规范性 ④科学性

　　6、内部会计控制的3目标：

　　①规范行为，保证会计资料真实、完整 ②堵塞漏洞 ③确保制度贯彻执行

　　7、内部会计控制的6原则见教材P30-31，新教材P53-54

　　8、9内容见教材P31，新教材P52-53

　　9、内部会计控制的8方法：见教材记住P32-33新教材P53

　　10、内部会计控制的3检查：见教材记住P33-34新教材P55

　　另外考试要求记住P35、37新教材P56-58

　　(二)会计工作的国家监督——外部监督

　　1、财政部门对各单位的下列情况实施监督——是面向所有单位，是普遍监督

　　⑴是否依法设置会计账簿;

　　⑵会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整;

　　⑶会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定;

　　⑷从事会计工作的人员是否具备从业资格。

　　2、财政、审计、税务、中国人民银行、证券监管、保险监管等部门应当依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。 ——不是面向所有单位

　　3、监督检查部门对有关单位的会计资料依法实施监督检查后，应当出具检查结论。有关监督检查部门已经做出的检查结论能够满足其他监督检查部门履行本部门职责需要的，其他监督检查部门应当加以利用，避免重复查帐。

　　4、《会计法》规定，财政部门在对各单位会计资料实施监督时，如发现有重大违法嫌疑的，国务院财政部门及其派出机构可查询有关情况，有关单位和金融机构应予以支持和配合

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