2011年会计从业资格《财经法规》讲义整理(9)

项目

分类

A．存款人

①单位 ②个体工商户 ③自然人

B．银行

①政策性银行
②商业银行（外资独资银行、中外合资银行、外国银行分行）
③城市信用合作社④农村信用合作社

银行结算账户

要点

、单位银行结算账户
（以单位名称开立的或个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户）

1、基本存款帐户：
①概念：指存款人因办理日常转帐结算和现金收付需要开立的银行结算账户。
②其存款人：企业法人、非法人企业、机关事业单位、≥团军队武警等、社会团体、民办非企业组织、外国驻华机构、个体工商户、居民委员会等，不包括自然人
③使用范围：存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。
④另外：1）证明文件须正本2）无条件将全部账号向税务机关报告。

2、一般存款帐户：
①概念：存款人因借款或其他结算需要，在基本存款帐户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
②使用范围：借款转存、归还和的资金收付。可办理现金缴存，但不可支现

3、专用存款帐户：
①粮、棉、油收购资金；住房基金；社会保障基金等
②合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊、资金结算帐户也纳入专用存款帐户管理

4、临时存款帐户：
①概念：指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。
②可申请的情况：1）设临时机构2）异地临时经营活动3）注册验资
③另外：1）注册验资的临时存款账户，在验资期间只收不付2）临时存款帐户有效期最长不得超过2年

B、个人银行结算账户
（以个人名称开立的或邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户）

1、缴纳水电费，归还银行房贷、车贷，信用卡透支消费，证券投资等均通过个人银行结算账户进行。
2、另外：①可在已开立的储蓄帐户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户②储蓄帐户仅限于办理现金存取业务，不得办理转帐结算。

共同点：单位或个人只要符合相关条件，均可根据需要在异地开立相应的银行结算账户

应填开户申请书

2、变更

5日内通知，2日内报告

3、撤消

①被撤并、解散、宣告破产或关闭 ②注销、被吊销营业执照的
③因迁址需要变更开户银行的 ④其他原因
※※存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤消银行结算账户

处罚

存款人

①开立、撤消：1）非经营性的→警告+1000罚款2）经营性的→警告+10000-30000罚款
3）构罪追罪
②使用： 1）非经营性的及变更未在规定期限内通知银行→警告+1000罚款
2）经营性的→警告+5000-30000罚款
③伪造、变造、私印开户登记证的：（类同开立、撤消，但无“警告”）

开户银行

①开立： 1）警告+5-30万罚款 2）责任人员给予纪律处分
3）情节严重的，中行停其基本存款帐户的核准 4）构罪追罪
②使用：类同开立，只是罚款为5千-3万