2011广东会计从业资格《会计基础》学习笔记(19)

　　【例16】20×8年6月20日购入材料一批，买价30000元，开出支票一张支付购料款。

　　这项交易发生后，企业的银行存款资产减少30000元，同时，原材料增加30000元。按照借贷记账法编制的会计分录如下：

　　借：原材料　　　　30000

　　贷：银行存款　　　　30000

　　由于这项经济交易使得企业的银行存款减少，因而，应当填制付款凭证。出纳人根据审核无误的原始凭证填制银行存款付款凭证，其内容与格式见下表：

　　付　款　凭　证

　　贷方科目：银行存款　　　　　　20×8年6月20日　　　　　　　　　　银付字第18号

　　摘要 借方科目 　金额 记账

　　符号 附

　　件

　　4

　　张

　　总账科目 明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分

　　购入材料一批 原材料 　　 　　 　　 　　 3 0 0 0 0 0 0

　　合计 　　 　　 ￥ 3 0 0 0 0 0 0

　　会计主管：王某　　记账：刘某 　　出纳：吴某 　　审核：郑某 　　　制单：冯某

　　由于收款凭证和付款凭证是出纳人员收入或付出款项的依据。因此，出纳人员在根据收、付凭证收款和付款时，要在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收或重付。

　　另外，为了避免重复记账，对于涉及现金和银行存款之间相互划转的经济业务，即从银行提取现金或把现金存入银行的经济业务，统一只编制付款凭证不编收款凭证。当发生从银行提取现金的业务时，只编制银行存款付款凭证，而不编制现金收款凭证;当发生把现金存入银行的业务时，只编制现金付款凭证，而不编制银行收款凭证。

　　【例17】20×8年7月25日，将当日多余的现金35000元存入银行。此时，应编制一张现金付款凭证如下表所示。

　　付　款　凭　证

　　贷方科目：库存现金　　　　　　20×8年7月25日　　　　　　　　现付字第3号

　　摘要 借方科目 金额 记账

　　符号

　　附

　　件

　　1

　　张

　　总账科目 明细科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分

　　将当日多余的现金35000元存入银行 银行存款 　　 　　 　　 　　 3 5 0 0 0 0 0

　　合计 　　 　　 ￥ 3 5 0 0 0 0 0

　　会计主管：王某　　记账：刘某 　　出纳：吴某 　　审核：郑某　　制单：冯某

　　【例18•多选题】涉及现金与银行存款之间的划款业务时，可以编制的记账凭证有( )。

　　A.银行收款凭证

　　B.银行付款凭证

　　C.现金收款凭证

　　D.现金付款凭证

　　[答案]BD

　　(四)转账凭证的编制要求

　　转账凭证将经济业务事项中所涉及全部会计科目，按照先借后贷的顺序记入“会计科目”栏中的“一级科目”和“二级及明细科目”，并按应借、应贷方向分别记入“借方金额”或“贷方金额”栏。其他项目的填列与收、付款凭证相同。

　　【例19】企业20×8年5月31日计提当月折旧2万元，其中生产车间计提折旧15000元，厂部管理部门计提折旧5000元。

　　这项交易发生后，企业因计提折旧，造成费用增加15000元，管理费用增加5000元。同时，累计折旧增加20000元。按照借贷记账法编制的会计分录如下：

　　借：制造费用　　　　　15000

　　管理费用　　　　 　5000

　　贷：累计折旧　　　　　　　20000

　　这项交易属于不涉及现金和银行存款的转账交易，因此，应当填制转账凭证。会计人员根据折旧提取计算表填制转账凭证，其内容与格式见下表：

　　转　账　凭　证

　　20×8年5月31日　　　　　　　　　　　　　　　转字第　　号

　　摘　要 总账科目 明细账科目 借方金额 　　 贷方科目

　　附

　　件

　　2

　　张

　　千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分

　　计提本月折旧，其中生产部门15000元，管理部门5000元 制造费用 　　 　　 　　 　　 1 5 0 0 0 0 0

　　管理费用 　　 　　 　　 　　 　　 5 　0 0 0 　0 0

　　累计折旧 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 2 0 0 0 0 0 0

　　合计 　　 　　 ￥ 2 0 0 0 0 0 0 　　 　　 　￥ 2 0 0 0 0 0 0

　　会计主管：王某　　记账：刘某 　　出纳：　　　 审核：郑某　　　制单：冯某

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