2011年会计从业资格《财经法规》讲义整理(10)

1、概念

是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，根据法律法规，对纳税人强制无偿征收，取得财政收入的一种形式。体现国家主权和国家权利。是分配的范畴。

2、职能和作用

3职能—财政、经济、社会职能 5作用—①可筹集国家的财政收入②可调节社会经济活动，处理三者的关系③可成为重要杠杆④可成为重要工具⑤可成为有力武器

3、特征

强（强制性） 无（无偿性） 固（固定性）

1、概念

是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系的法律规范的总称

2、目的

①依法保障国家利益和纳税人的合法权益 ②维护正常的税收秩序 ③保证国家的财政收入

全国人大及其常委会制定。例如：《企业所得税法》，《个人所得税法》等

2、税收授权立法

全国人大及其常委会授权国务院制定，如我国税收的实体法体系（增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税、企业所得税等20多个暂行条例）

3、税收行政法规

国务院制定，如《税收征收管理法实施细则》，《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》，《企业所得税条例》，《个人所得税条例》等

4、税收地方性法规

省、自治区、直辖市以及较大的市的人民代表大会及其常委会制定。

5、税收规章

①税收部门规章：国务院的部、委（财政部、国家税务总局、海关总署）制定的
②税收地方政府规章：省、自治区、直辖市以及较大的市的人民政府制定

税收法律关系非等价有偿

税收法律关系客观性

①征税主体：国家各级税务机关、海关和财政机关等 ②纳税主体：法人、其他组织和自然人

2、内容

实体性、程序性和诉讼性权利义务

3、客体

货币、实物和行为

增值税、营业税、消费税和关税等

2、所得税类

见教材

3、财产税类

房产地产税和契税

4、特定行为税类

土地增值税、车辆使用税、车辆购置税、城建税、印花税等等

5、资源税类

资源税、城镇土地使用税等