2011年会计从业资格《财经法规》讲义整理(11)

　　2 关于增值税的税率及计算

　　㈠ 一般纳税人

　　1、销项税额=销售额×税率(销售货物或提供应税劳务)

　　Ⅰ、销售额须为不含税销售额

　　24 ※如含税则不含税销售额=含税销售额/1+税率 ※　※如是普通发票也为含税销售额，同左计算

　　25 ※折扣销售：同一发票可扣，不同一发票不可扣

　　26 ※以旧换新：不得扣减旧货物的收购价格(金银首饰除外)

　　27 ※还本销售：不得减除还本支出

　　28 ※以物易物：以销算销，以进算进

　　29 ※包装物押金：≥1年须征税

　　Ⅱ、税率

　　①基本税率17%：销售货物或提供应税劳务，还包括运费收入

　　②低税率13%：销售粮油、水煤气、图报志、农(农机零部件除外)肥料、农业产品等

　　2、进项税额=购进额或买价或运输费用金额×税率或扣除率(购进货物或接受应税劳务)

　　Ⅰ、购进额须为不含税购进额，同销售额

　　Ⅱ、税率/扣除率——可扣的/不可扣的

　　A可扣的：

　　①基本税率17%：购进货物或接受应税劳务 进项税额=购进额×税率17%

　　※ ※切记!!!购建固定资产可抵扣进项税，一般为17%税率

　　②扣除率13%：购免税农业产品(向农业生产者或小规模纳税人购买均可) 进项税额=买价×扣除率13%

　　③扣除率7%：支付的运输费，须取得运单(普通发票)为(运费+建设基金)*7%，其他杂费不可扣

　　进项税额=运输费用金额(运费+建设基金)×扣除率7%

　　B不可扣的：

　　④扣除率0%：即为不可扣

　　1 非、免税项目：非应税、免征项目

　　2 购进货物用于福利、受灾、毁损及非正常损失=进项税额转出

　　3 纳税人的自用消费品(摩托车、汽车、游艇)

　　4 凭证未按规定取得并保存或未注明的

　　5 凭证未认证通过的(须自开增值税发票之日起90日内认证)

　　⑤不足扣的留下期抵扣

　　3、当期应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额

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