2011年会计从业资格《财经法规》讲义整理(13)

居民企业（管理机构在境内）

非居民企业（管理机构在境外）

、境内成立的
、境外成立的但实际管理机构在境内的
（境内与机构、场所有联系的境外的所得）税率（一般为，符合条件的小型微利企业为——工业企业所得额万人资产总额万；其他企业所得额万人资产总额万）

1、设机构、场所境内所得+与机构、场所有联系的境外所得

税率（一般为25%，符合条件的小型微利企业为20%）

2、未设机构、场所或虽设机构、场所但与机构、场所无实际联系的只有境内所得

税率为10%

国家需要重点扶持的高新技术企业税率为15%

收入总额
（指所有收入）

1、销售货物收入 2、提供劳务收入 3、转让财产收入 4、权益性投资收益
5、利息收入租金收入6、特许权使用费收入 7、接受捐赠收入 8、其他收入

不征税收入

财政拨款 2、纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金3、其他不征税收入

免税收入

1、 国债利息收入 2、居民企业间权益性投资收益
3、设机构、场所的非居民企业从居民企业取得与机构、场所有联系的权益性投资收益 4、符合条件的非营利组织的收入

扣除额

1、成本 2、费用3、税金（指营业税金及附加，不包括增值税）4、损失5、其他支出

扣除范围和标准：
1、合理的工资薪金A
2、“三项经费（职工福利费A*14%，工会经费A*2%，职工教育经费A*2.5%）
3、社会保险费（除特殊规定外，企业为投资者或职工支付的商业保险费，不可扣）
4、借款费用（合理可扣，非金融业间借款利息，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分）
5、汇兑损失（除已计入有关资产成本以及向所有者进行利润分配相关的部分外）
6、业务招待费（发生额的60%但最高不得＞当年销售（营业）收入的5‰）
7、广告费和业务宣传费支出（不得＞当年销售（营业）收入的15%，超过部分可结转）
8、环境保护生态恢复专项资金（改变用途，不得扣除）
9、合规的财产保险费可扣
10、租赁费（经营租赁均匀扣除；融资租赁分期扣除）
11、合理的劳动保护支出
12、公益性捐赠（企业通过公益性团体或县级以上人民政府及其部门）支出在年度利润总额12%以内的部分可扣除

不可扣除

1分红2企业所得税税款3税收滞纳金4罚金、罚款和被没收财物的损失5、非公益性捐赠支出6、赞助支出7、未经核定的准备金支出8、与取得收入无关的其他支出

允许弥补的
以前年度亏损

亏损弥补不得>5年