2011年会计从业资格《财经法规》讲义整理(14)

1、免征：

2、减征：

1）省级人民政府等奖金2）国债和国家发行的金融债券利息3）按规发的补贴、津贴4）福利费、抚恤金、救济金5）保险赔款6）军人的转业费、复员费7）退休费等8）各国驻华人员所得

孤残烈所得
受灾损失
其他的

项目

公式

税率及例题

工资薪金所得

①应纳税所得额假定为X=每月工资薪金所得—减除费用额（2000）（境内工作的中国公民）（而外籍人员和境外工作的中国公民还再减附加减除费用额2800）
②应纳税额=X*适用税率-速算扣除率

适用九级超额累进税率，税率为5%-45%，表及例题见教材

公式

税率及例题

个体工商户的生产、经营所得

①应纳税所得额假定为X=（全年收入总额-成本费用及损失）
②应纳税额=X*适用税率-速算扣除率

适用五级超额累进税率，税率为5%-35%，表及例题见教材

对企事业单位的承包经营、承租经营所得

①应纳税所得额假定为X=（全年收入总额-必要费用12*2000）
②应纳税额=X*适用税率-速算扣除率

适用五级超额累进税率，税率为5%-35%，表及例题见教材

公式

劳务报酬、特许权使用费、财产租赁所得（税率20%）：须减除费用

假定每次收入为X
①X≤4000元，则应纳税额=（X-800）*20%
②X>4000元，则应纳税额=X（1-20%）*20%

稿酬所得（税率20%减征30%为税额式减免）：须减除费用

假定每次收入为X
①X≤4000元，则应纳税额=（X-800）*20%*（1-30%）
②X>4000元，则应纳税额=X（1-20%）*20%*（1-30%）

财产转让、利息股息红利、偶然、其他所得（税率20%）：无须减除费用，但财产转让可减合理费用

假定每次收入为X 则应纳税额=X*20%